Строка 180 формы 6-НДФЛ

В отчете 6-НДФЛ специально предусмотрена отдельная строка для переплаченного налога. Наш материал сегодня посвящен именно этой графе. Рассмотрим, где она расположена и в каких случаях требуется ее заполнять. Расскажем, какие сведения отразить в строке 180 6-НДФЛ и как правильно ее оформить в 2025 году.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Когда заполняется строка 180 формы 6-НДФЛ
2. Как заполнить строку 180 формы 6-НДФЛ

Когда заполняется строка 180 формы 6-НДФЛ

Специально для переплаченного НДФЛ в расчете 6-НДФЛ выделена отдельная строка под номером 180. Она расположена в разделе 2 утвержденной формы отчета.

Эта графа в расчете 6-НДФЛ предназначена для фиксации в ней излишне удержанного налога, когда он еще не возвращен работнику. При этом отражать в поле 180 нужно обобщенные суммы по всем сотрудникам и нарастающим итогом. Если налог был возвращен, сведения о нем уже попадают в строку 190 отчета.

В строке 180 расчета 6-НДФЛ нужно зафиксировать не только общую сумму излишне удержанного НДФЛ, но и сумму переплаты налога, образовавшуюся ввиду изменения статуса налогоплательщика-физлица в налоговом периоде, с начала года. Такие правила следуют из пп. 21 п. 28 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Приведем примеры ситуаций, когда потребуется заполнить строку 180 отчета. В частности, сделать это нужно, если был ошибочно удержан налог, в связи с тем, что его рассчитали по более высокой ставке. Это же касается случаев, когда не был применен соответствующий вычет.

Как заполнить строку 180 формы 6-НДФЛ

Заполнение расчета 6-НДФЛ должно происходить в соответствии с приказом № ЕД-7-11/649@. При этом данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ, п. 3 Порядка от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

С I квартала 2024 года отчет 6-НДФЛ подается по обновленной форме. Это связано с внесением в Порядок от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ изменений Приказом ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. В 2025 году никаких дополнительных поправок в бланк отчета внесено не было.

Напомним, что по каждому ОКТМО необходимо заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Так, если у компании есть обособленное подразделение в другом городе, она должна заполнить отдельно расчет по головной организации и расчет по обособленному подразделению (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Рассматриваемая графа 180 расположена в разделе 2 отчета. Важно отметить, что эта строка была предусмотрена в старой форме, по которой прежде сдавали 6-НДФЛ, и перешла теперь в новую форму, актуальную в 2025 году.

Раздел 2 расчета нужно оформить по правилам, предусмотренным в разделах I, IV Порядка от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. В разделе 2 отчета отражают следующую информацию:

• обобщенные сведения по всем физлицам об их доходах;
• данные о налоге нарастающим итогом с начала года;
• сведения об удержанном НДФЛ в разбивке по соответствующим периодам удержания;
• данные о возвращенном налоге в разбивке по соответствующим периодам возврата.

Для каждой комбинации ставки налога и КБК потребуется отдельно подготовить раздел 2 (п. 26, пп. 14 — 19, 23 — 28 п. 28 Порядка от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

Заполнению строки 180 предшествует строка 170. В ней налоговый агент должен отразить общую сумму неудержанного НДФЛ, которую невозможно удержать до 31 января года, следующего за отчетным. Это характерно для ситуации, когда доход выплачен в натуральной форме, денежных выплат нет, и они не планируются (п. 5 ст. 226 НК РФ). В ячейке 170 отражают общую сумму с начала года (пп. 20 п. 28 Порядка от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

В строке 180 расчета 6-НДФЛ, напротив, нужно указать общую сумму излишне удержанного НДФЛ, а также сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика-физлица в налоговом периоде. Следует это из пп. 21 п. 28 Порядка от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

В рассматриваемом поле фиксируют обобщенные данные по всем сотрудникам нарастающим итогом. Заполнение графы нарастающим итогом означает, что информацию требуется привести не за отдельный квартал, в частности II или III, а общими суммами за весь период с начала года и по последнее число отчетного или налогового периода, за который подается расчет. Так, при подготовке формы 6-НДФЛ за полугодие в строке 180 потребуется отразить соответствующую сумму за все шесть месяцев с начала года, а не только за II квартал (п. п. 4, 24, 26 Порядка от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

Графа 180 должна быть заполнена, если налоговый агент ошибочно удержал налог, рассчитав его по более высокой ставке, или не применил соответствующий вычет.

Если излишнее удержание и возврат НДФЛ произошли в одном и том же налоговом периоде, ячейку 180 заполнять не нужно. Значение рассматриваемой строки уменьшают на:

• возращенный налог, отраженный в строках 190–196 отчета;
• излишне удержанный НДФЛ, зачтенный в счет будущих платежей.

Перед тем как сдать подготовленный отчет 6-НДФЛ в налоговый орган, желательно проверить его при помощи контрольных соотношений. Они содержатся в Письме ФНС России от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@. При этом следует учитывать сделанные фискалами уточнения (Письма ФНС России от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@, от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@). Функция проверки внутридокументных соотношений показателей 6-НДФЛ присутствует в бухгалтерской программе.

Налоговиками предусмотрено лишь одно актуальное контрольное соотношение, в котором фигурирует строка 180, приведем его далее: