ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на доходы физических лиц»

Расширен перечень необлагаемых доходов

Ст. 217 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ

От налога на доходы освободят:

— доходы от реализации долей в уставном капитале российских компаний при сроке владения более 5 лет – п. 17.2 ст. 217 НК РФ;

— расходы на полис ДМС для служебной командировки за границу (абзац 13 п. 1 ст. 217 НК РФ);

— возмещение виновным стоимости утраченного имущества, когда доход выплачивают по законодательству РФ, актам субъектов РФ и решениям местных органов

Скорректирован порядок применения права на стандартный вычет

Ст. 218 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Расширен перечень затрат, которые можно учесть в качестве социального вычета «на фитнес»

Ст. 219 НК РФ

Ранее вычет предоставлялся только

налогоплательщику, его детям и подопечным

Расширен перечень оснований для декларирования дохода

П. 1 ст. 228 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ

С 1 января повышается не облагаемый НДФЛ порог матпомощи семьям с детьми

П. 8 ст. 217 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2025 № 227-ФЗ

Единовременные выплаты (матпомощь) до 1 млн руб. на каждого ребенка освободили от НДФЛ

Речь идет о поддержке, которую работодатели оказывают работникам в течение первого года после рождения, усыновления ребенка или установления опеки над ним

Введены новые коды вычетов и доходов по НДФЛ

Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@

Изменения внесены Приказом ФНС РФ от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@

В части доходов стоит отметить следующие изменения:

1. Из числа доходов по договорам с НПФ исключили выплаты при досрочном прекращении договоров (код 1215). При этом в список включили суммы пенсионных и сберегательных взносов, по которым был получен соцвычет, учитываемый при прекращении договора (коды 1221 и 1222). Кроме того, отдельный код появился у выплат, переведенных в пенсионные резервы в качестве единовременного взноса в пределах 30 млн рублей (код 1243).

2. В число основных доходов включили единовременные поощрения за госнаграды участникам СВО (код 2007).

3. Из числа процентных доходов исключили проценты по вкладам в банках (код 3020).

В перечне видов вычетов произошли следующие изменения:

— соцвычеты за обучение разделили на обучение в российских и зарубежных учреждениях. Действующие коды 320 и 321 оставили для отечественных учреждений. А для иностранных заведений ввели дополнительные коды: 333 – за свое обучение, обучение братьев и сестер, 334 – за обучение детей;

— в перечне вычетов, предусмотренных статьей 217 НК РФ, появился новый вычет – в части сумм по пенсионным договорам, переведенных в пенсионные резервы в качестве единовременного взноса в пределах 30 млн рублей (код 518)

Применялись коды доходов и вычетов, утвержденные прежней редакцией Приказа ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@

Декларацию о доходах за 2025 год нужно заполнять по новой форме

Приказ ФНС РФ от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@

Декларацию 3-НДФЛ, которую заполняют граждане по итогам года, налоговая служба утверждает ежегодно. Это связано с тем, что необходимо учесть все изменения, которые вступили в силу и действовали в истекшем периоде.

Декларация о доходах за 2025 год не стала исключением. Ее форму, формат и порядок заполнения ФНС РФ утвердила Приказом от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@.

В документе учтены изменения, которые начали действовать в этом году:

— 5-ступенчатая шкала налога:

— вычет на ГТО;

— вычеты на долгосрочные сбережения граждан;

— новые виды доходов, например, майнинг криптовалюты и операции с ней.

В числе изменений следует отметить:

— в заявлении на возврат появился новый реквизит «Номер платежной карты (при наличии)». При этом вид счета значения не имеет, этот реквизит исключен;

— виды доходов, которые облагаются по разным ставкам и к которым применяются разные шкалы, объединены в группы. Поэтому раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога» нужно заполнять отдельно по каждой группе и применять соответствующие налоговые ставки;

— предприниматели будут указывать в приложении № 3 сумму страховых взносов, уплаченных за себя;

— приложение № 5 «Расчет стандартных, социальных, инвестиционных вычетов» дополнен строками для отражения вычета на ГТО и вычетов на долгосрочные сбережения, в том числе предоставленных налоговыми агентами или в упрощенном порядке;

— в расчете имущественных вычетов при продаже имущества появились поля для отражения продажи или получения в дар транспортных средств и доходов от уступки прав требования по ДДУ