Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на прибыль»

Что изменилось С 1 января 2021 года До 1 января 2021 года
Налог на прибыль

Меняется порядок определения доли обособленных подразделений

при расчете налога на прибыль

Абз.1 п. 2 ст.  288 НК РФ

Внесены изменения Федеральным законом от 13.07.2020 № 195-ФЗ

Уточняется порядок, по которому компания определяет долю прибыли каждого обособленного подразделения для целей налога на прибыль. Новшество коснется тех налогоплательщиков, которые применяют не общие ставки (3% в федеральный бюджет и 17% в региональный) и для этого ведут раздельный учет доходов и расходов. Со 2021 года такие организации должны будут считать долю прибыли для каждого обособленного подразделения отдельно по базам, сформированным для каждой специальной ставки Не регламентировано

Вступает в силу новый регламент ведения путевых листов

Приказ Минтранса РФ от 11.09.2020 № 368

Добавляется новый обязательный реквизит «Сведения о перевозке» (какой вид перевозки используется).

Изменился и регламент ведения листов. Теперь путевые листы заполняют юрлица и ИП на каждый автомобиль независимо от

его предназначения.

Также уточнено, что журнал регистрации путевых листов надо вести на бумаге или электронно. Если выбран бумажный вариант, то страницы журнала должны быть

прошнурованы и пронумерованы. Если выбран электронный вариант, то данные из журнала

заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью

Были установлены виды деятельности, при которых нужно заполнять путевой лист

IT-предприятия лишаются освобождения от амортизации по ЭВМ

Ст. 259 НК РФ

Внесены изменения Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ

Компании, которые работают в области IT, больше не смогут списывать любые затраты на покупку электронно-вычислительной техники на материальные расходы, то есть единовременно IT-компании освобождались от начисления амортизации по ЭВМ дороже 100 тыс. рублей

Издатели смогут списывать 30 процентов устаревших изданий

Ст. 264 НК РФ

Внесены изменения Федеральным законом от 15.10.2020 № 323-ФЗ

Печатные СМИ и книгоиздатели смогут отражать в налоговых расходах до 30 процентов стоимости тиража печатной продукции, которая устарела либо потеряла товарный вид Действовал 10-процентный лимит

Изменен порядок обложения налогом на прибыль доходов, выплачиваемых участнику при выходе из общества.

Ч. 2  ст. 250 НК РФ

Внесены изменения Федеральным законом от 09.11.2020 № 368-ФЗ

Полученный доход можно уменьшить не только на стоимость доли участника, но и на сумму его вклада в имущество организации, внесенного в виде денежных средств. Положительная разница признается дивидендами и облагается налогом на прибыль как внереализационный доход К дивидендам приравнивалась разница между доходом, который получен при выходе из компании и фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев

Изменен порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль к доходам от реализации акций и долей в уставном капитале

П. 2 ст. 284.2 НК РФ

Внесены изменения Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Нулевую ставку разрешено применять к доходам от реализации акций (долей) иностранных организаций, если государство их постоянного местонахождения не включено в перечень офшоров.

Также ставка 0 процентов применяется к доходам от продажи акций (долей) российских и иностранных организаций, если они составляют УК организаций, не более 50 процентов активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ

Налоговая ставка 0 процентов применялась при реализации бездокументарных акций российской организации, необращающихся в течение всего срока владения такими акциями

Закрепляется порядок определения статочной стоимости НМА

Ст. 257 НК РФ

Внесены изменения Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Установлено, что остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации Не регламентировано

Сокращается перечень расходов на НИОКР

П. 2 ст. 262 НК РФ

Внесены изменения Федеральным законом от 18.07.2017 № 166-ФЗ

Исключается разрешение учитывать в фактических затратах на НИОКР расходы на приобретение исключительных прав (прав на использование) изобретений, промышленных образцов и полезных моделей Расходы на приобретение исключительных прав (прав на использование) изобретений, промышленных образцов и полезных моделей относились к фактическим затратам на НИОКР

При реализации НМА сумму доходов разрешается уменьшить на остаточную стоимость актива

Ст. 268 НК РФ

Внесены изменения Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ

При реализации НМА сумму доходов разрешается уменьшить на остаточную стоимость актива Не регламентировано

Компаниям, которые вносят денежные вклады в имущество компаний, станет выгоднее закрывать бизнес или продавать свою долю, акции

Ст. 268, 277, 280 НК РФ

Внесены изменения Федеральным законом от 09.11.2020 № 368-ФЗ

На сумму денежного вклада можно уменьшить доход, полученный:

— при ликвидации организации;

— выходе из компании;

— реализации долей и паев;

— выбытии ценных бумаг.

Размер вклада, на который можно уменьшить доход, определяется пропорционально:

— реализуемым долям и паям в общей величине долей и паев налогоплательщика — при реализации долей и паев;

— цене приобретения реализуемых ценных бумаг в общей стоимости акций налогоплательщика — при реализации акций

Не регламентировано

IT-разработчикам предоставляются налоговые льготы

Ст. 284 НК РФ

Внесены изменения Федеральным законом 31.07.2020 № 265-ФЗ

Для российских предприятий, проектирующих и разрабатывающих изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, в бюджет субъекта — в размере 0 процентов Не регламентировано

Вступают изменения порядка применения инвестиционного вычета

П. 2 ст. 256; ст. 270; п. 2 ст. 286.1; НК РФ

Внесены изменения Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Регионы смогут вводить инвестиционный вычет по расходам на НИОКР. В перечень амортизируемого имущества, не подлежащего амортизации внесены НМА, созданные в результате произведенных расходов на НИОКР, в отношении которых использовано право на применение инвестиционного налогового вычета.

К расходам, не учитываемым в целях налогообложения отнесены расходы на НИОКР, в отношении которых применялся инвествычет.

На следующие периоды разрешено переносить уменьшение на инвествычет федеральной части прибыльного налога

Не регламентировано

Продавать основные средства при применении инвествычета становится выгоднее

Ст. 268 НК РФ

Внесены изменения Федеральным законом от 09.11.2020 № 368-ФЗ

При продаже ОС, к части стоимости которого применен вычет, доходы можно уменьшить на остаточную стоимость объекта, соответствующую части первоначальной стоимости, к которой вычет не применялся Не регламентировано

Меняется порядок обложения дивидендов, полученных от иностранных организаций, выплаченных российской компанией

Пп. 50 п. 1 ст. 251, п.3 ст. 284 НК РФ

Внесены изменения Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Вводится запрет на применение нулевой ставки иностранными организациями — резидентами РФ;

Исключается возможность применения нулевой ставки при применении «сквозного подхода» и оставляет для таких случаев исключительно ставку 13 процентов;

Из перечня освобождаемых от налогообложения налогов исключены доходы в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, облагаемые по нулевой ставке согласно пп. 1 п.3 ст. 284 НК РФ

При выполнении условий к продолжительности владения и размеру доли к дивидендам применяется нулевая ставка налога на прибыль, если российская или иностранная организация выплачивает дивиденды российской организации или иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО