Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на прибыль»

Что изменилось С 1 января 2022 года До 1 января 2022 года

Налог на прибыль

Внесены поправки к декларации по налогу на прибыль

 

Приказ ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@

 

Изменения внесены Приказом ФНС РФ от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@

Изменили форму отчетности, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Новшества нужно применять начиная с представления налоговой декларации за 2021 год. Среди них можно выделить:

— замену штрихкодов;

— возможность отражения остатков неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета. Для этого в разд. Г Приложения N 7 к Листу 02 добавили специальные строки;

— Приложение N 2 к декларации, в котором отражают сведения о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений, разделили на 2 раздела;

— в разд. А Листа 03 вводят строки 035-037 для дивидендов международным холдинговым компаниям.

Применялась форма декларации, утвержденная прежней редакцией Приказа ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@

Учесть затраты на путевки станет проще

 

п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 17.02.2021 № 8-ФЗ

Работодатель сможет учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение, даже если:

— договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;

— работодатель компенсирует затраты родителям, супругам или детям работников

Для того учесть затраты на путевки

работодатель должен заключать договор строго с туроператором или турагентом

Скорректированы правила расчета амортизации при реконструкции

 

П. 2 ст. 257 НК РФ, п. 1 ст. 258 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Первоначальная стоимость основных средств будет изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств.

Кроме того, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения ОС срок его полезного использования не увеличился, применяется норма амортизации, определенная исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта

Первоначальная стоимость ОС при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации и т.д. изменяться независимо от размера остаточной стоимости основных средств

 

Пролонгирован срок действия ограничения на перенос убытка

 

П. 2.3 ст. 283 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ

50-процентное ограничение на учет убытков прошлых лет продлили до конца 2024 года По прежней редакции временный порядок можно было применять по 31 декабря 2021 года

Исключат специальные правила амортизации предметов лизинга

 

П. 10 ст. 258 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2021 № 382-ФЗ

Исключены специальные правила амортизации предметов лизинга. Следовательно, с 01.01.2022 применять нужно общий порядок: расходы на содержание имущества несет арендодатель. Однако эти правила распространяются на договоры лизинга, которые действуют на дату вступления в силу поправок Имущество, полученное по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой оно должно учитываться в соответствии с условиями договора

Изменен порядок учета лизинговых платежей

 

П. 1 ст. 264 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2021 № 382-ФЗ

Если в состав лизинговых платежей включили выкупную стоимость, для учета в расходах ее нужно вычесть. Новые правила не применяются к договорам, которые действуют на дату вступления в силу Не регламентировано. Минфин в письме от 23.12.2019 № 03-03-06/1/100504 разъяснял, что выкупную цену в таком случае нужно считать авансовыми платежами

Расширен перечень расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

 

П. 2 ст. 262 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ

В перечень включены расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках Не регламентировано

Внесены изменения в правила определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

 

Ст. 275 НК РФ

 

Изменения внесены Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ

При расчете суммы налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов, не указанного в п. 6 ст. 275 НК РФ, в показатель Д2 не включаются дивиденды, к которым в соответствии с международным договором РФ, регулирующим вопросы налогообложения, применена налоговая ставка в размере менее 13% Не регламентировано