ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по общим вопросам налогообложения»

Уточняют правила учета ошибок прошлых периодов

П. 1 ст. 54 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Подтверждать постановку на учет может выписка из ЕГРН

П. 2 ст. 11 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ

Свидетельство о постановке на учет в инспекции упраздняют. Подтверждать постановку на учет и снятие с него сможет в том числе выписка из ЕГРН. Выданные до 2026 года свидетельства и уведомления менять не нужно.

Кроме выписки из реестра налогоплательщиков, постановку на учет подтвердят выписки:

— для организаций — из ЕГРЮЛ;

— иностранных компаний — Госреестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц (РАФП);

— ИП — ЕГРИП.

Таким образом, выписка заменит свидетельство ИНН и уведомления о постановке на учет, снятии с учета, например, по месту нахождения имущества. То есть хранить свидетельства и уведомления более не требуется, как и посещать для их получения налоговые органы: получить актуальную информацию из реестра налогоплательщиков о себе можно в любое время с помощью электронных сервисов. Новый порядок сократит бумажный документооборот и сделает взаимодействие с ФНС России удобнее, сокращая визиты налогоплательщиков в налоговый орган.

Примечание редакции: Приказом от 30.06.2025 № ЕД-7-14/568@ ФНС РФ разработала порядок получения указанных выписок

Применяются новые форматы документов при налоговом мониторинге

Приказ ФНС РФ от 18.10.2023 № ЕД-7-23/757@

ФНС утвердила ряд новых форматов для электронного обмена документами через информресурсы организаций — участников налогового мониторинга. Речь идет о форматах:

— требования предоставить документы, информацию или пояснения;

— ответа на такое требование;

— решения продлить (отказать продлевать) сроки направления документов, информации или пояснений;

— протокола обработки документов или информации;

— сообщения об ошибке.

Определили и порядок обмена документами через информресурсы

Скорректирован порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате задолженности, инвестиционного налогового кредита

Приказ ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@

Изменения внесены Приказом ФНС РФ от 27.06.2025 № ЕД-7-8/567@

(вступил в силу 24.12.2025)

Основные изменения следующие:

— по заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога, инвестиционного налогового кредита в случае, когда в отношении заинтересованного лица есть решение, принятое в течение календарного года до его поступления, на общую сумму не более 1 млрд руб., решение принимает МИ ФНС России по управлению долгом;

— по заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита в случае, когда в отношении заинтересованного лица есть вступившее в силу решение, принятое в течение календарного года до его поступления, на общую сумму (с учетом поступившего заявления), превышающую 1 млрд руб., решение принимает МИ ФНС России по управлению долгом по согласованию с ФНС России;

— ФНС России вправе передать УФНС по субъекту РФ отдельные полномочия

Применялся порядок, установленный прежней редакцией Приказа ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@

Продлены временные правила расчета пеней за нарушение срока уплаты налогов

п. 5.1 ст. 75 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ

(вступил в силу 28.11.2025)

Временное правило, установленное п. 5.1 ст. 75 НК РФ для организаций, действует до 31.12.2026 включительно.

Организации продолжат исчислять пени за нарушение срока уплаты налогов по следующим ставкам:

— в течение первых 30 календарных дней просрочки (включительно) — 1/300 ключевой ставки Банка России, действующей в указанный период;

— с 31-го по 90-й день просрочки (включительно) — 1/150 ставки;

— с 91-го дня просрочки — 1/300 ставки

Изменены формы документов, которые налоговые органы используют при взыскании задолженности.

Приказ ФНС РФ от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@

Изменения внесены Приказом ФНС РФ от 08.09.2025 № ЕД-7-8/772@

(вступил в силу 30.11.2025)

Речь идет о:

— требовании об уплате задолженности;

— поручении на перечисление денежных средств с депозитного счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);

— постановлении о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица)

Применялись формы, установленные прежней редакцией Приказа ФНС РФ от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@

Введен новый способ взаимодействия с налогоплательщиками

п. 4 ст. 34.2 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Разрешают направлять письменные разъяснения на электронную почту налогоплательщика

Запрещены зачет и возврат средств, учтенных в счет возмещения ущерба от уголовных преступлений

Ст. 78 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Речь об ущербе бюджетной системе РФ в результате следующих преступлений (ст. ст. 198 — 199.2 УК РФ):

— уклонение физлица от уплаты налогов, сборов и (или) физлица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов;

— уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов;

— неисполнение обязанностей налогового агента;

— сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов

Скорректирован учет сумм на ЕНС

П. 1 ст. 11.3 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ