Учетная политика – 2026

К составлению учетной политики на 2026 год нужно подойти с особой ответственностью. Положения данного документа нередко становятся решающим аргументом в арбитражных спорах. Учетная политика в зависимости от ее содержания может либо защитить компанию от непредвиденных расходов, либо привести к ним.

Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия

Содержание

1. Цель учетной политики
2. Изменение учетной политики
3. Учетная политика бухгалтерского учета
4. Налоговая учетная политика
5. Приказ об учетной политике
6. Учетная политика на 2025 год: образцы

Цель учетной политики

Формировать учетную политику для целей бухучета и налогообложения обязана каждая компания независимо от организационно-правовой формы. Это прямое требование законодательства РФ. Индивидуальный предприниматель не обязан вести бухучет, но должен вести учет доходов и расходов. Поэтому налоговую учетную политику при необходимости следует разработать, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков (ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 167, 313 НК РФ).

Цель учетной политики – прописать в положениях данного документа все способы и методы учета, которые в законе четко не определены или есть возможность выбора. Формирование учетной политики заключается в том, чтобы своевременно изменять и дополнять документ актуальными поправками чиновников, которые касаются деятельности именно вашей компании.

Организация вправе оформить одну учетную политику для бухгалтерского или налогового учета либо утвердить две учетные политики: для налогового и для  бухгалтерского учета.

Унифицированной или утвержденной формы учетной политики нет, главное, чтобы содержание учетной политики соответствовало действующим требованиям бухгалтерского и налогового законодательства.

Изменение учетной политики

Принятую учетную политику организация должна применять последовательно из года в год. Тем не менее этот документ можно изменять и дополнять. При этом правила корректировки документа для целей бухгалтерского и налогового учета разнятся.

Учетную политику для целей бухучета можно изменять в трех случаях.

Во-первых, если меняются требования законодательства, которые регулируют порядок ведения бухучета, федеральные или отраслевые стандарты.

Во-вторых, если организация внедряет новые способы бухучета, которые повысят качество информации об объекте бухучета. Например, переходит на компьютерную обработку данных.

В-третьих, если существенно меняются условия деятельности организации: смена собственников, реорганизация, отказ от какой-либо деятельности и т. д. Такие правила – в части 6 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и п. 10 ПБУ 1/2008.

Изменения в учетной политике для целей бухучета вступают в силу с 1 января года, следующего за годом утверждения, если нет оснований применять их в течение текущего года (ч. 7 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 12 ПБУ 1/2008).

Корректировки, которые обусловлены изменениями в законодательстве, вступают в силу в порядке, указанном в нормативном правовом акте (п. 14 ПБУ 1/2008). Изменения, которые могут существенно повлиять на финансовые результаты или движение денег организации, раскройте в бухгалтерской отчетности (п. 16 ПБУ 1/2008).

Учетную политику для целей бухучета дополняют, когда в работе компании впервые возникает новая операция или факт хозяйственной жизни (п. 10 ПБУ 1/2008). Дополнения вносите на основании приказа или распоряжения руководителя организации (п. 8 ПБУ 1/2008).

В свою очередь, учетную политику для целей налогообложения можно изменить только в двух случаях. Первый – организация или ИП меняет выбранный метод учета, второй – изменилось законодательство. В течение календарного года нельзя скорректировать учетную политику на иных основаниях, кроме изменения законодательства. Допустим, поправки вступают в силу задним числом с начала текущего года. Тогда изменения в учетную политику также могут действовать с начала года (письмо Минфина РФ от 14.04.2009 № 03-03-06/1/240).

В зависимости от причины, по которой пришлось менять налоговую учетную политику для целей налогообложения, новые положения такого документа вступают в силу в разное время на основании абз. 6 ст. 313 НК РФ:
• при смене метода учета – с начала нового налогового периода (с 1 января года, следующего за внесением изменений);
• изменении законодательства – не ранее даты вступления изменений в силу.

Дополнения в учетную политику для целей налогообложения нужно внести, если появятся новые виды деятельности, в отношении которых будет применяться «упрощенка» (абз. 7 ст. 313 НК РФ). Дополнения вступят в силу с того отчетного периода, в котором налогоплательщик начнет вести новую деятельность или получит лицензию на новый вид деятельности (письма Минфина РФ от 14.04.2009 № 03-03-06/1/240, от 03.10.2008 № 03-03-06/2/136).

Для утверждения изменений потребуется оформить приказ в свободной форме, который содержит поправки, и подписать его у руководителя.

Учетная политика бухгалтерского учета

Компания имеет право самостоятельно разрабатывать учетную политику для целей бухгалтерского учета и определять состав документа. Однако в пункте 4 ПБУ 1/2008 перечислены элементы учетной политики, наличие которых обязательно:
• рабочий план счетов бухгалтерского учета. Он должен содержать синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности. Утверждаются только те используемые в работе первичные документы, по которым не предусмотрены типовые (унифицированные) формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями (система внутреннего контроля в организации), другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Внесение поправок в учетную политику на 2026 год могут быть связаны с досрочным переходом на новое ФСБУ 9/2025 «Доходы». Их необходимо внести, если компания приняла решение досрочно применять новый стандарт. В данном случае в документе потребуется прописать:

• положения о досрочном переходе;
• применение упрощенного учета;
• способы учета выручки;
• степень готовности продукции;
• отсрочки, рассрочки и будущие скидки;
• порядок объединения договоров и группировки данных;
• формы первичных документов и бухотчетности и пр.

Из учетной политике потребуется удалить ссылки на ПБУ 9/99, 2/2008, а также формулировки о доходах по обычным видам деятельности.

Поскольку законодательством отменены электронные формы ТОРГ-12 и актов, а с 1 сентября 2026 года предусмотрен обязательный переход на электронные транспортные и экспедиторские документы, в раздел о документообороте бухгалтерской учетной политики также нужно внести поправки. Здесь важно утвердить формы документов УПД, а также электронных документов при экспедиции и транспортировке.

Если экономический субъект принимает решение о применении с 2026 года бланков по перевозке алкоголя в электронной форме, в учетную политику также нужно внести соответствующие дополнения.

Налоговая учетная политика

Учетная политика для целей налогообложения – это выбранная организацией совокупность способов учета доходов и расходов, их признания, оценки и распределения (п. 2 ст. 11 НК РФ). В то же время учетная политика основана только на допускаемых налоговым законодательством РФ методах учета доходов и расходов.

Основная часть решений, которые необходимо принять при формировании учетной политики в целях налогообложения, связана с ведением налогового учета для расчета налога на прибыль (ст. 313 НК РФ). Этот раздел должен содержать:
• элементы налогового учета, выбор которых прямо указан в законодательстве;
• самостоятельно разработанные методы учета, если их разработка возложена на организацию, обоснование используемого метода (то есть  ссылки на законодательство, позволяющее его использовать).

В частности, нужно определить:
• порядок признания доходов и расходов (метод кассовый, метод начислений);
• состав и порядок создания резервов;
• способ начисления амортизации по основным средствам;
• условия применения амортизационной премии, способ оценки покупных товаров при их реализации, способ оценки материалов при отпуске в производство;
• перечень прямых расходов, порядок перечисления авансового платежа и формирования регистров налогового учета.

В разделе учетной политики про НДС следует, в частности, определить:
• порядок ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения;
• порядок ведения раздельного учета входного НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для реализации на внутреннем рынке и для поставок на экспорт;
• особенности нумерации счетов-фактур (если, например, организация реализует товары (работы, услуги, имущественные права) через обособленные подразделения).

С 2026 года в налоговом учете расширяется перечень российского высокотехнологичного оборудования, расходы на которое учитывают с повышающим коэффициентом. Если компания использует или планирует применять такие активы, информацию об этом следует внести в учетную политику 2026 года для целей расчета налога на прибыль.

Плательщики единого налога на УСН, которые с 2026 года попадают на уплату НДС, могут прописать в тексте документа пункты о ставке налога, которую они будут применять. Однако налоговое законодательство не обязывает это делать, поскольку ставка НДС определяется суммой полученных доходов и не зависит от положений учетной политики.

Избрав конкретный вариант учетной политики, использовать другой механизм налогообложения нельзя (Определение Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 № 167-О).

Приказ об учетной политике

Учетная политика организации формируется ее главным бухгалтером (бухгалтером) и утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации. Об этом говорится в пунктах 8, 11 ПБУ 1/2008. При этом учетная политика либо включается в приказ, либо оформляется в виде отдельного приложения (или нескольких приложений) к нему.

Учетную политику утверждают заблаговременно: до налогового периода, начиная с которого будут применять ее положения. Разработанную учетную политику применяйте последовательно из года в год с момента создания организации и до ее ликвидации. Либо до тех пор, пока в учетную политику не будут внесены изменения. Составлять новую учетную политику ежегодно не нужно.

Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме. При этом в приказе об учетной политике необязательно фиксировать, на какой год она утверждена. Достаточно упомянуть, с какого момента она применяется.

Вновь созданная организация и те, которые появились в результате реорганизации, должны утвердить учетную политику в течение 90 дней с момента госрегистрации. Применять этот документ нужно с создания новой организации или организации-правопреемника (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008). При этом штрафные санкции за нарушение сроков утверждения учетной политики не предусмотрены.

Чтобы внести изменения в учетную политику, подготовьте приказ с перечнем поправок и утвердите документ у руководителя. Применять положения, которые внесли в учетную политику, можно только со следующего года после их утверждения. Значит, чтобы обновленная политика заработала уже в 2026 году, дата приказа о ее утверждении должна быть не позднее 31 декабря 2025 года.

Образцы приказов можно скачать по ссылке:

• Приказ об учетной политике;

• Приказ о внесении изменений в учетную политику

Учетная политика на 2026 год

Учетная политика помогает компаниям отстоять свои интересы в спорах с налоговиками. По общим правилам организация должна обновить ее положения на начало года. Но этот период совпадает со стартом отчетной кампании за год, что мешает бухгалтерии детально перепроверить учетную политику и с выгодой перенастроить ее с учетом всех изменений и особенностей в деятельности.

Если при проверке инспекторы обнаружат, что у компании нет учетной политики, это даст им возможность пересчитать налоги не самым выгодным для компании методом. В результате придется доплачивать налог вместе со штрафом и пенями (ст. 120 НК РФ). Кроме того, директора могут оштрафовать на 300 — 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Сама организация может быть оштрафована на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Типовые формы или готовые примеры учетной политики законодательство не предлагает. Поэтому организации часто включают в учетную политику лишние сведения. Например, цитаты из нормативно-правовых документов, установленные законами однозначные правила и положения для ситуаций, которых не бывает в данной конкретной компании. Такая информация не имеет практической целесообразности, а лишь загромождает документ и приводит к необоснованному увеличению временных затрат.

Чтобы избежать подобных ошибок, нужно разрабатывать учетную политику с учетом всей специфики деятельности экономического субъекта, а также своевременно вносить в нее изменения и дополнения.