Уплата налогов ИП на УСН в 2026 году

Многие предприниматели выбирают упрощенку в качестве системы налогообложения. В нашей статье расскажем, какие налоги и страховые взносы, в какие сроки нужно платить, работая на УСН.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Какие налоги и страховые взносы платят ИП на УСН
2. Сроки уплаты налогов и взносов ИП на УСН в 2026 году
3. Как оплатить УСН налог и взносы
4. Как рассчитать налог ИП на УСН доходы
5. Как рассчитать налог ИП на УСН доходы минус расходы
6. Страховые взносы ИП на УСН
7. НДС ИП на УСН

Какие налоги и страховые взносы платят ИП на УСН

Предприниматель, работающий на упрощенной системе налогообложения (УСН), должен уплачивать следующие налоги и взносы: (п. п. 3, 5 ст. 346.11 НК РФ):
• налог при УСН;
• НДС, если его доход за 2025 год либо в течение 2026 года превысил 20 млн рублей. Если доход ИП ниже, то он уплачивает этот налог в отдельных случаях, например, при ввозе товаров на территорию РФ или когда выступает в качестве налогового агента (п. п. 1, 3 ст. 145, п. 5 ст. 346.11 НК РФ);
• НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 9 процентов, 35 процентов, а также с других доходов, которые были получены не от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Например, при получении имущества в дар от физлица (Письма Минфина России от 27.05.2019 № 03-11-11/38260, от 27.07.2018 № 03-11-11/52999);
• НДФЛ в качестве налогового агента с выплат работникам, если они есть, и другим физлицам (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 5 ст. 346.11 НК РФ);
• страховые взносы за себя и за работников при их наличии;
• налог на имущество физических лиц с недвижимости, которую он не использует в бизнесе или использует, но она включена в специальный перечень торгово-офисной недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости;
• транспортный налог, если на него зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ);
• земельный налог, если у ИП есть земельные участки в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
• туристический налог – если он владеет средствами размещения и предоставляет места в них физлицам для временного проживания в населенном пункте, где установлен такой налог (ст. ст. 418.2, 418.3 НК РФ).

Кроме того предприниматели, работающие на УСН уплачивают другие налоги, от которых не освобождает данный спецрежим, если есть соответствующие объекты обложения или операции. Например, акцизы, НДПИ, водный налог и так далее.

Сроки уплаты налогов и взносов ИП на УСН в 2026 году

У каждого налога своя периодичность и сроки уплаты. При этом если последний день выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то заплатить налог нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

УСН

ИП нужно заплатить налог при УСН за 2025 год – не позднее 28 апреля 2026 года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Также в течение 2026 необходимо перечислить в бюджет авансовые платежи за (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
• I квартал – не позднее 28 апреля;
• полугодие – не позднее 28 июля;
• 9 месяцев – не позднее 28 октября.

НДФЛ

В большинстве случаев НДФЛ удерживает и уплачивает в бюджет налоговый агент. Однако в некоторых случаях предпринимателю нужно исчислить и уплатить НДФЛ с полученных доходов самостоятельно. Например, при продаже своей квартиры (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Для этого в инспекцию по месту жительства нужно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года следующего за тем, в котором был получен доход (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 15 июля года, следующего за тем, в котором был получен доход (п. 4 ст. 228 НК РФ).

НДФЛ, который ИП как налоговый агент удержал при выплате доходов физлицам, нужно перечислить в бюджет в следующие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):
• налог, удержанный за период с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
• налог, исчисленный и удержанный за период за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, — не позднее 5-го числа следующего месяца;
• налог, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Налог на имущество

ИП на УСН платит налог на имущество за год по уведомлению из налоговой инспекции. Сделать это нужно не позднее 1 декабря следующего года (ст. 405, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Транспортный налог

Транспортный налог также уплачивается за год по уведомлению из ИФНС. Срок – не позднее 1 декабря следующего года (п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ).

Земельный налог

Земельный налог уплачивается по уведомлению из налоговой не позднее 1 декабря следующего года (п. 1 ст. 393, п. п. 1, 4 ст. 397 НК РФ).

Туристический налог

Туристический налог нужно уплачивать ежеквартально, — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. ст. 418.6, 418.8 НК РФ).

Как оплатить УСН налог и взносы

Большинство налогов и сборов ИП уплачивает, перечисляя ЕНП. Таким способом можно заплатить (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ, Приложение 2 к Письму ФНС России от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@):
• налог при УСН;
• НДС;
• НДФЛ;
• страховые взносы;
• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• туристический налог.

Для перечисления платежей посредством ЕНП используется КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Платеж производят в сроки, определенные для уплаты налогов и страховых взносов (п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ).

Чтобы определить сумму ЕНП, которую следует внести к конкретному сроку, нужно сложить все текущие платежи к этой дате. Если имеется недоимка, необходимо учесть и ее. Не запрещено перечислять сумму, превышающую размер совокупной обязанности.

Чтобы налоговики смогли распределить поступившие путем перечисления ЕНП средства, как правило, ИП должен подать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем следует указать КБК налога или страховых взносов, в счет которых надо учесть средства. Такое уведомление подается, в частности, при перечислении:
• НДФЛ в качестве налогового агента;
• страховых взносов на работников за первый и второй месяц каждого квартала. ИП не должен подавать уведомление о фиксированных страховых взносах за себя, поскольку их размер установлен в НК РФ (Письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@);
• авансовых платежей при УСН.

В отношении налогов, которые ИП перечисляет на основании налоговых уведомлений, подавать уведомление об исчисленных суммах налогов не требуется (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Также не надо подавать уведомления об НДС, страховых взносах за третий месяц квартала, о налоге по УСН за год, туристическом налоге.

Взносы на травматизм перечисляются в СФР отдельной платежкой (п. 1.1 ст. 22 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В ней следует указать КБК 797 1 02 12000 06 1000 160.

Как рассчитать налог ИП на УСН доходы

ИП рассчитывает авансовые платежи нарастающим итогом за I квартал, полугодие и 9 месяцев по формуле (п. п. 1, 5 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.19, п. п. 3, 3.1, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ):

Доходы за отчетный период нарастающим итогом х Налоговая ставка – Налоговый вычет – (Авансовые платежи к уплате за предыдущие периода этого года — Авансовые платежи к уменьшению за предыдущие периода этого года).

Налог по итогам года определяют по формуле (п. п. 1, 5 ст. 346.18, п. п. 1, 3.1, 3.2, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ):

Доходы за год х Налоговая ставка – Налоговый вычет – (Авансовые платежи к уплате – Авансовые платежи к уменьшению).

Доходы считают по правилам п. п. 1, 2 ст. 248, ст. 346.15, п. п. 1, 5 ст. 346.17, п. п. 3, 4, 5, 8 ст. 346.18 НК РФ.

В общем случае налоговая ставка равняется 6 процентам. Однако региональные власти могут ее понизить (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Например, в Санкт-Петербурге и Московской области она составляет 1 процент (Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36, Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ).

Если у предпринимателя есть работники, то авансовый платеж (налог) он уменьшает на (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
• страховые взносы, которые заплатил за себя. Взносы на ОПС в размере 1 процента с дохода свыше 300 тыс. рублей за 2025 год (срок уплаты – не позднее 01.07.2026) ИП может по своему выбору признать подлежащими уплате как в 2025, так и в 2026. При этом часть этой суммы можно учесть в уменьшение авансовых платежей (налога) за 2025 года, а оставшуюся часть — в уменьшение налога (авансовых платежей) 2026 года (Письма Минфина России от 17.06.2024 № 03-11-06/2/55509, ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@);
• взносы, которые заплатил за работников;
• другие суммы, которые указаны в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Уменьшить авансовый платеж с помощью всех этих сумм можно только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Если из-за этого ограничения расходы не вошли в вычет по итогам года, то перенести их на следующий год не получится. Однако из этого правила есть исключение. Предприниматель может уменьшить налог на УСН (авансовый платеж), исчисленный за налоговые (отчетные) периоды 2023 — 2025 годов, на страховые взносы на ОПС и ОМС за себя, которые были уплачены после 31.12.2022 за периоды, предшествующие 2023 году (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если у ИП нет работников, и он не выплачивает вознаграждения физлицам, то начисленный авансовый платеж (налог) он может уменьшить на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя, в том числе исчисленных в размере 1 процента с дохода, превышающего 300 тыс. рублей (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В этом случае не действует 50-типроцентное ограничение, установленное для компаний и ИП с работниками (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если ИП платит торговый сбор, то начисленный аванс (налог) при определенных условиях можно уменьшить и на него. Причем здесь ограничений нет — уменьшить можно вплоть до нуля (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Предприниматели из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей могут уменьшить налог (авансовые платежи) на затраты на покупку одного экземпляра ККТ, но не более чем на 28 тыс. рублей.

Если по итогам полугодия или 9 месяцев авансовый платеж получился отрицательным, то уплачивать в бюджет ничего не нужно. Получившуюся переплату нужно зачесть при уплате следующего авансового платежа или налога за год. Если переплата получилась по итогам года, то ее можно зачесть или вернуть по правилам ст. ст. 78, 79 НК РФ в пределах положительного сальдо ЕНС.
Вновь зарегистрированные предприниматели при соблюдении определенных условий могут использовать налоговые каникулы, то есть применять ставку 0 процентов. Это возможно лишь до конца 2026 года (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Как рассчитать налог ИП на УСН доходы минус расходы

ИП, работающие на УСН с объектом «Доходы минус расходы» считают авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев по следующей формуле (п. п. 2, 5 ст. 346.18, п. п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ):

(Доходы за отчетный период нарастающим итогом с начала года – Расходы за отчетный период нарастающим итогом с начала года) х Налоговая ставка – Авансовые платежи, уплаченные ранее.

Доходы считаются нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода по правилам п. п. 1, 2 ст. 248, ст. 346.15, п. п. 1, 5 ст. 346.17, п. п. 3, 4, 5, 8 ст. 346.18 НК РФ. Расходы – по правилам ст. 346.16, п. п. 2, 4, 5 ст. 346.17, п. п. 3, 5, 8 ст. 346.18 НК РФ.

Налоговая ставка составляет 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Однако региональные власти могут ее снизить до 5 процентов. В некоторых случаях – уменьшить ставку до 0 процентов, если ИП отвечает критериям и осуществляет виды деятельности, которые определены Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р (п. п. 2, 4 ст. 346.20 НК РФ).

В отличие от ИП с объектом «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы за работников и за себя, пособия по временной нетрудоспособности, торговый сбор включают в расходы, а не уменьшают на них рассчитанный (авансовый платеж) налог (пп. 6, 7, 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Предприниматели из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей могут уменьшить налог (авансовые платежи) на затраты на покупку одного экземпляра ККТ, но не более чем на 28 тыс. рублей.

Налог по итогам года рассчитывают следующим образом (п. п. 2, 5, 6, 7 ст. 346.18, п. п. 1, 2, 5 ст. 346.21 НК РФ):

(Доходы за год – Расходы за год – Убытки за прошлые годы – Разница за прошлые годы между минимальным и исчисленным налогом) х Налоговая ставка.

Начисленный налог нужно сравнить с минимальным налогом, который составляет 1 процент от доходов за год. Если начисленный налог меньше минимального, то ИП должен заплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его считают по формуле:

Доходы за год х 1% – Авансовые платежи, уплаченные ранее

Если ИП заплатил авансовых платежей больше, чем получилась сумма минимального налога, то доплачивать ничего не нужно (п. 36 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@, а с 28.02.2026 – согласно Приказу ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@).

Если начисленный в обычном порядке налог больше минимального, то нужно рассчитать налог к уплате по формуле (п. 5 ст. 346.21 НК РФ, п. 33 Порядка № ЕД-7-3/813@):

Исчисленный налог – (Авансовые платежи за год к уплате – Авансовые платежи за год к уменьшению)

Вновь зарегистрированные предприниматели при соблюдении определенных условий могут использовать налоговые каникулы, то есть применять ставку 0 процентов. Это возможно до конца 2026 года (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Страховые взносы ИП на УСН

ИП на УСН, как без работников, так и при их наличии платит фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В 2026 году это 57 390 рублей.
Перечислить в бюджет нужно (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 419, п.п. 1.2, 1.3 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ):
• не позднее 28 декабря текущего года – суммы взносов в совокупном фиксированном размере;
• не позднее 1 июля следующего года – дополнительный на ОПС в размере 1 процент с доходов свыше 300 тыс. рублей, но не более 321 818 рублей за 2026 год.

Исключение из этого правила составляют индивидуальные предприниматели, которые получают пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом от 12.02.1993 № 4468-1. Они уплачивают только страховые взносы на ОМС в размере 19,8922 процентов от совокупного фиксированного размера страховых взносов. Дополнительные взносы для них не установлены (п. 1.4 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС России от 17.04.2024 № БС-4-11/4518@).

Если у предпринимателя есть сотрудники, то он должен уплатить за них страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ. По общему правилу сделать это нужно по единому тарифу (п. 3 ст. 425 НК РФ):
• 30 процентов – в рамках единой предельной величины базы, которая в 2026 году составляет 2 979 000 рублей (п. 1 Постановления Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705);
• 15,1 процента – с базы, превышающей предельную величину.

Если ИП относится к субъектам малого и среднего бизнеса, то при определенных условиях он может применять пониженный тариф. В общем случае его считают как 15 процентов от суммы выплат в пользу физического лица, которая превышает полуторакратный МРОТ, установленный на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 2.5, 3, 13.1 — 13.3 ст. 427 НК РФ). Пониженный тариф 7,6 процента используют ИП – субъекты МСП, которые занимаются обрабатывающим производством. Его также применяют к той части ежемесячных выплат, которая превышает полуторный МРОТ (п.п. 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ).

Есть пониженные тарифы и для некоторых других категорий предпринимателей, например, для тех, кто имеет статус резидента свободного порта Владивосток (пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Уплатить страховые взносы на работников нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (п. 3 ст. 431 НК РФ).

ИП с работниками должен также уплачивать страховые взносы на травматизм. Тариф составляет от 0,2 до 8,5 процентов и зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид экономической деятельности предпринимателя (ст. 21 Закона № 125-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 434-ФЗ, п. п. 1, 2, 8 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713).

Страховые взносы на травматизм нужно уплатить не позднее 15 числа следующего месяца отдельной платежкой (п. 4 ст. 22, п. п. 2, 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

НДС ИП на УСН

От уплаты НДС в 2026 году освобождены (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 2, 4 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@):
• предприниматели, чей доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. При этом не важно, какую систему налогообложения они применяли в 2025-м;
• вновь зарегистрированные ИП.

Освобождение от уплаты НДС предоставляется автоматически. Уведомление об этом представлять в налоговый орган не требуется (п. 1 Методических рекомендаций).

Отказаться от освобождения нельзя. Если лимит доходов за предшествующий год для освобождения не превышен, то предприниматель обязан его применять с 1 января текущего года (Письма Минфина России от 07.10.2024 № 03-07-11/96800, от 02.10.2024 № 03-07-11/95245). Эти разъяснения даны при ранее действующем лимите, однако, по-прежнему актуальны.

Если в течение 2026 года доходы предпринимателя превысят 20 млн рублей, то с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, ему придется платить НДС.

Несмотря на освобождение, ИП на УСН должен уплатить НДС, если он (п. 3 ст. 145, ст. 161, пп. 1 п. 5 ст. 173, ст. 174.1 НК РФ, п. 1 Методических рекомендаций, Письмо Минфина России от 22.05.2025 № 03-07-11/50136):
• выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, в том числе по полученному авансу. Если ИП выступает посредником и перевыставил счет-фактуру с НДС по купленным или реализованным для заказчика товарам, работам, услугам, то уплачивать этот налог он не должен (Письмо Минфина России от 27.06.2016 № 03-07-11/37290);
• выступает в качестве налогового агента по НДС;
• ввез продукцию на территорию России;
• участник, который ведет общие дела в инвестиционном или простом товариществе;
• концессионер. Исключение составляют ИП, заключившие концессионные соглашения в отношении объектов водо- и теплоснабжения, которые расположены в населенных пунктах с населением менее 100 тыс. человек (п. 2 ст. 145 НК РФ);
• доверительный управляющий.

Если доход предпринимателя превышает лимит, при котором действует освобождение от НДС, он при расчете налога может применять пониженные ставки 5 и 7 процентов (п. 8 ст. 164 НК РФ).

В 2026 году ИП на УСН может использовать ставку 5 процентов, если (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ):
• сумма его доходов за 2025 год превысила 20 млн рублей, но не превысила 272,5 млн рублей (250 млн руб. х 1,090). На 2026 год установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,090 (п. 9 ст. 164 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734);
• ИП имел освобождение от НДС в 2026 году, но утратил право на него, потому что сумма его доходов превысила 20 млн рублей.

Если сумма доходов предпринимателя с начала года превысила 272,5 млн рублей, то он теряет право на использование ставки 5 процентов, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). При утрате права на ставку 5 процентов, ИП может использовать ставку 7 процентов.

В 2026 году предприниматель на УСН может применять ставку НДС 7 процентов, если (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ):
• сумма его доходов за 2025 год составила больше 20 млн рублей, но не превысила 490,5 млн рублей (450 млн рублей х 1,090);
• в текущем году он применял освобождение от НДС или ставку 5 процентов, но утратил право на них, так как сумма доходов с начала года превысила соответствующий лимит.

Если доходы ИП с начала года превысили 490,5 млн рублей, то он теряет право использовать ставку 7 процентов, начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).

Если ИП начал применять пониженные ставки НДС в 2025 году, он должен делать это непрерывно на протяжении 12 кварталов. Прекратить их применение раньше предприниматель сможет только в том случае, если утратит права на них в связи с тем, что его доходы превысили установленный лимит. Если ИП впервые перешел на использование пониженных ставок НДС в 2026 году, то он может отказаться от их использования раньше, чем истекут 12 кварталов. Такой отказ возможен в течение 4-х последовательных кварталов, начиная с квартала, за который в первый раз была сдана декларация с льготной ставкой НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ, п.п. 8, 9 Методических рекомендаций).

ИП, работающие на УСН, которые не используют пониженные ставки, рассчитывают налог по общеустановленным ставкам. В 2026 году они составляют: 22 процента, 10 процентов (по отдельным категориям товаров), 0 процентов.

Расчет налога, подлежащего уплате в бюджет, производят по итогам квартала. Для этого складывают исчисленный и восстановленный НДС, а полученный результат уменьшают на вычеты. При получении отрицательного результата налог подлежит возмещению (ст. 173 НК РФ).

По общему правилу НДС, который исчислен за квартал, нужно перечислять в бюджет ежемесячно равными долями на протяжении трех месяцев, которые следуют за истекшим кварталом. Срок уплаты – не позднее 28-го числа каждого месяца (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Можно произвести оплату досрочно, например, перечислить всю сумму НДС одним платежом до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Если ИП применяет освобождение от НДС, но должен уплатить его, так как выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он вносит налог одним платежом не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ).

Особые сроки установлены для уплаты НДС при ввозе продукции на территорию России.