С отпускных и пособий по временной нетрудоспособности нужно исчислять НДФЛ на общих основаниях. В какие сроки удержанный налог нужно перечислить в бюджет, как его отразить в расчете 6-НДФЛ, расскажем в нашей статье.
Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла
Содержание
- Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных
- Порядок заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных и больничных
- Образец заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ с больничных и отпускных
- 6-НДФЛ: как отразить отпускные и больничные
«Зарплатные налоги и взносы»
Бесплатный сборник электронных документов содержит всю необходимую информацию для расчета заработной платы, а также рассмотрены последние изменения законодательства о страховых взносах.
Нажимая на кнопку, вы даете свое согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой обработки персональных данных
Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных
НДФЛ с отпускных и больничных нужно уплатить в общие сроки, установленные для перечисления подоходного налога. Перед уплатой работодатель должен подать уведомление об исчисленных суммах налога. Сделать это нужно в следующие сроки:
• по НДФЛ, удержанному с больничных и отпускных за период с 1 по 22 число текущего месяца, уведомление нужно направить в ИФНС не позднее 25 числа этого месяца, а сумму налога уплатить в бюджет не позднее 28 числа;
• по подоходному налогу за период с 23 числа по последний день месяца уведомление подается не позднее 3-го числа следующего месяца, уплата налога производится – не позднее 5-го числа;
• по НДФЛ за период с 23 по 31 декабря подать уведомление и сделать перечисление нужно не позднее, чем в последний рабочий день года.
С 1 сентября 2026 года можно подать досрочные уведомления об исчисленном подоходном налоге. В этом случае в документе приводятся не только данные за последний период, за который исчислен НДФЛ, но и за предстоящие периоды вплоть до конца года. В уведомлении нужно привести прогнозируемый налог отдельно за каждый предстоящий последовательный период. Если удержанный НДФЛ превысит прогнозируемый, то по итогам периода, в котором произошло превышение, нужно подать уведомление в обычные сроки. В нем следует указать сумму фактически удержанного налога (п. 9 ст. 58 НК РФ – в редакции, которая будет действовать с 01.09.2026).
Порядок заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных и больничных
НДФЛ, в том числе с отпускных и больничных, уплачивают путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). В платежном поручении на уплату ЕНП нужно указать (п. п. 1 — 3 Приложения № 1, п. п. 33.1 — 33.13 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 16.05.2025 № 58н, Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 № 762-П, Информация ФНС России «С 1 апреля уточняются правила заполнения платежных документов»):
• в поле 6 в бумажном документе – сумму в полных рублях прописью с заглавной буквы, копейки — цифрами. Слова «рубль» и «копейка» прописываются в соответствующем числе и падеже и не сокращаются. Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, копейки можно не прописывать;
• в поле 7 – сумму платежа цифрами. В бумажном платежном поручении между рублями и копейками ставится знак «-» (тире), например «6150-00». Если в поле 6 была указана сумма без копеек, то в поле 7 после суммы ставится знак «=» (равно), например «6150=».
• в поле 8 – название компании-плательщика (ее обособленного подразделения); либо фамилия, имя отчество индивидуального предпринимателя и в скобках – «ИП»;
• в поле 60 – ИНН компании или ИП;
• в поле 101 — код «01»;
• в поле 102 – «0». Исключение составляют иностранные компании, которые ведут деятельность в России через несколько обособленных подразделений. В этом поле они проставляют КПП таких подразделений;
• в поле 9 – номер расчетного счета плательщика;
• в поле 10 – наименование и место нахождения банка (для платежек на бумаге). В электронной платежке поле заполнится автоматически;
• в поле 11 – БИК банка;
• в поле 12 – номер корреспондентского счета банка;
• в поле 13 – наименование и местонахождение банка получателя: «ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО// УФК по Тульской области» (для платежек на бумаге). В электронной платежке поле заполнится автоматически при внесении БИК банка получателя;
• в поле 14 – БИК банка получателя «017003983»;
• в поле 15 – номер счета банка получателя средств «40102810445370000059»;
• в поле 16 – «Казначейство России (ФНС России)»;
• в поле 61 – ИНН получателя «7727406020»;
• в поле 103 – КПП получателя «770701001»;
• в поле 17 – номер счета получателя «03100643000000018500».
• в поле 18 – шифр платежного поручения «01»;
• в поле 21 – очередность платежа при перечислении ЕНП «5» (п. 2 ст. 855 ГК РФ);
• в поле 22 – УИН если он известен;
• в поле 104 – КБК «182 01 06 12 01 01 0000 510»;
• в поле 105 – ОКТМО «0»;
• в полях 106 — 109 – «0»
• в поле 24 – «ЕНП».
Поля 19, 20, 23, а также 110 не заполняются.
Образец заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ с больничных и отпускных
По ссылке можно скачать Образец заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ с больничных и отпускных.
6-НДФЛ: как отразить отпускные и больничные
Правила заполнения расчета 6-НДФЛ утверждены Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Документ состоит из:
• титульного листа;
• раздела 1;
• раздела 2;
• справки о доходах и суммах НДФЛ (Приложение № 1 к расчету).
В разделе 1 отражается:
• общая сумма налога, удержанного в отчетном (налоговом) периоде. В нее также включается сумма налога, удержанного с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности;
• налог (включая НДФЛ с отпускных и больничных), который удержан в последние 3 месяца отчетного (налогового) периода, в разбивке по соответствующим периодам удержания.
Раздел 2 заполняется отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК (п. 26, пп. 14 — 19, 23 — 28 п. 28 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). При этом:
• в строке 100 проставляют соответствующую ставку налога;
• в строке 105 – КБК по налогу;
• в строке 110 – количество физических лиц, которые получили от компании облагаемый доход, в том числе в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности;
• в строке 120 – общую сумму выплаченного дохода, к которой применяется ставка налога из строки 100 и КБК из строки 105. В нее включают сумму отпускных и больничных, которая была фактически получена работником в этом отчетном (налоговом) периоде. Так, если сотрудник получил в декабре выплату к предстоящему в январе отпуску, то такую сумму нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за год;
• в строке 130 – общую сумму предоставленных налоговых вычетов и расходов, которые уменьшают налогооблагаемый доход;
• в строке 140 – налог, исчисленный за промежуток с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода, в него входит и НДФЛ, исчисленный с отпускных и больничных;
• в строке 160 – налог, который был удержан за временной интервал с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода, в него входит и НДФЛ, удержанный с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности.
В расчете 6-НДФЛ за год сведения о пособиях по временной нетрудоспособности и отпускных, а также об исчисленных с этих сумм НДФЛ нужно привести в справке о доходах и суммах подоходного налога (раздел V Порядка № ЕД-7-11/649@). В частности, в Приложении к справке нужно указать:
• в графе «Месяц» – порядковый номер месяца, в котором работнику были выплачены отпускные или пособие по временной нетрудоспособности;
• в графе «Сумма дохода/Сумма вычета» – сумму выплаченных отпускных или пособия;
• в графе «Код дохода/Код вычета» – код отпускных «2012» (код вида дохода по больничному листу — «2300»).
