Уведомление об освобождении от уплаты НДС

Статья 145 НК РФ регламентирует порядок освобождения от обязанности налогоплательщика НДС. Так, право на освобождение от уплаты данного налога предусмотрено для компаний и предпринимателей, у которых сумма выручки за три следующих подряд календарных месяца не превысила 2 млн рублей.

Кроме того, налогоплательщики должны уведомить ИФНС о том, что применяют освобождение. Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, с которого используется освобождение.

При этом суд считает, что нарушение срока уведомления об освобождении от НДС не лишает налогоплательщика права на его применение (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Налоговики также считают, что право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, установленное ст. 145 НК РФ, не зависит от своевременности направления уведомления в налоговый орган (письмо ФНС РФ от 04.07.2019 № СД-4-3/13103@). Дело в том, что налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о намерении использовать право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены. Такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения.

Следовательно, лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах указанное освобождение, не может быть отказано в праве на него только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов.

Форма уведомления утверждена Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н. В уведомлении нужно отразить:

• первое число месяца, с которого компания или ИП применяют освобождение;
• общую сумму выручки за три месяца, которые предшествовали освобождению, и отдельно выручку за каждый из данных месяцев;
• сведения о документах, которые прикладываются.

Для применения освобождения вместе с уведомлением в ИФНС нужно направить документы, которые подтверждают соответствующее право. Таковыми являются выписки из книги продаж и из бухгалтерского баланса. Утвержденной или рекомендованной формы выписки из книги продаж нет. Как правило, ее оформляют в виде справки, где указывают итоговые суммы из граф 13б — 19 книги продаж за три месяца в целом и за каждый месяц, за который вы подтверждаете выручку, отдельно. Унифицированного бланка выписки из бухбаланса также нет. Его оформляют в виде справки, где указывают общую сумму выручки в целом за три месяца и отдельно за каждый месяц, за который вы подтверждаете выручку

Компании, которые перешли с «упрощенки», представляют выписку из книги учета доходов и расходов. ИП вместо баланса должны подать выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.

Документы и уведомление можно представить лично или по почте. Документы, которые отправлены заказным письмом, считаются поданными на шестой рабочий день с даты отправки (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 145 НК РФ).

Отметим, что в пункте 2 статьи 145 НК РФ говорится о том, что уведомление представляется в письменной форме. Но на практике налоговики принимают уведомления в электронном виде по ТКС. Письмом ФНС РФ от 25.11.2021 № ЕА-4-15/16426@ направлены рекомендуемые форматы уведомлений о применении права на освобождение от НДС. Их следует применять с 2022 года.

Освобождение от уплаты НДС может применяться в течение 12 месяцев подряд. По завершении этого периода необходимо подтвердить соблюдение лимита выручки и уведомить ИФНС о продлении освобождения или об отказе от него. Отказаться от освобождения до истечения 12-месячного срока нельзя, но при определенных обстоятельствах можно утратить право на него (п. п. 4 — 6 ст. 145 НК РФ).

Правильно заполнить уведомление поможет Образец уведомления об освобождении от НДС.

Скачать Бланк уведомления об освобождении от НДС можно по ссылке.