Уведомление по транспортному налогу в 2025 году

В нашем материале поговорим о том, как и когда подавать уведомления в отношении транспортного налога. Разберем сроки предоставления указанных документов налоговикам в 2025 году. Расскажем, как правильно указывать данные в уведомлениях по рассматриваемому обязательному платежу и каким способом можно их проверить.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Нужно ли подавать уведомление по транспортному налогу
2. Срок подачи уведомления по транспортному налогу
3. Как заполнить уведомление по транспортному налогу
4. КБК в уведомлении по транспортному налогу
5. Код периода в уведомлении по транспортному налогу
6. Сумма транспортного налога в уведомлении
7. Как подать уведомление по транспортному налогу

Нужно ли подавать уведомление по транспортному налогу

Транспортный налог уплачивают юридические лица, предприниматели и простые граждане, если на их имя зарегистрирован транспорт, который считается объектом налогообложения. Обычно перечисляют указанный налог собственники транспортных средств.

При этом ИП и другие физлица платят транспортный налог по итогам года на основании уведомления из ИФНС (пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ). Аванс по рассматриваемому обязательному платежу они не перечисляют, поскольку такая обязанность для них не установлена.

Организации же на протяжении года платят авансовые платежи, если региональным законом того российского субъекта, где находится транспорт, не предусмотрены другие правила (ст. 356, пп. 2, 3 ст. 360, п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Уведомления об исчисленных авансовых платежах по транспортному налогу компании должны подавать в налоговые органы.

Срок подачи уведомления по транспортному налогу

Законом установлены следующие сроки.

Нужно иметь в виду, что когда завершающий день срока подачи уведомления приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, направить налоговикам соответствующий документ можно на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это же касается и окончания срока, отведенного для оплаты налога либо авансового платежа. Если заключительный день этого периода выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, заплатить налог или авансовый платеж нужно не позже следующего трудового дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как заполнить уведомление по транспортному налогу

Уведомление включает в себя титульный лист и раздел «Данные». Указанный раздел состоит из блоков. Их оформляют в отдельности по каждому налогу, в том числе по авансовому платежу, страховому взносу или сбору.

Для уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов используют форму, которая была установлена Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В приказе содержатся также порядок заполнения уведомления и формат его передачи в электронной форме (приложения № 2 и № 3).

О том, как сформировать и представить фискалам уведомление по транспортному налогу, можно узнать из памятки, размещенной на официальном сайте налоговой по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/#block10ancor.

При оформлении титульного листа уведомления нужно отразить следующую информацию (пп. 6.1–6.4 приказа № ЕД-7-8/1047@):

• ИНН и КПП на основании свидетельства о постановке юрлица на учет. Отечественные фирмы, а также все крупнейшие налогоплательщики прописывают КПП с «01» в 5-м и 6-м разрядах;
• код налогового органа, в который предоставляется уведомление.

Если в уведомлении распишется представитель, уполномоченный доверенностью, которая оформлена в виде электронного документа, то в соответствующем поле придется отразить GUID этой доверенности (п. 9 приказа № ЕД-7-8/1047@).

После того как оформлен титульный лист, нужно заняться подготовкой раздела «Данные». При этом когда юрлицо перечисляет какие-либо платежи за текущий год до наступления срока их оплаты, при направлении следующего уведомления в разделе «Данные» допустимо указать информацию обо всех платежах компании, которые уже выплачены раньше срока.

В частности, рассмотрим ситуацию, когда компания по транспортному налогу в I квартале года перечислила авансовые платежи за три первых квартала, а также налог за год. В такой ситуации в уведомлении, где будут указаны сведения об исчисленном авансовом платеже за I квартал, можно зафиксировать информацию и о других исчисленных и уже переведенных платежах. На это указано в письмах ФНС РФ от 10.04.2024 № ЗГ-2-8/5702@ и от 01.03.2023 № БС-4-21/2346 (п. 6).

В поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» требуется прописать КПП, который отражают в отчетности по конкретному платежу (п. 7.1 приказа № ЕД-7-8/1047@). При подаче уведомления по налогам, по которым не представляют декларацию или расчет, в том числе это касается и транспортного налога, это поле заполняют так же, как на титульном листе:

• КПП отечественной фирмы по месту ее нахождения на основании свидетельства о постановке на учет (КПП головной организации);
• КПП иностранного юрлица на основании свидетельства (уведомления) о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

В поле «Код по ОКТМО» нужно привести код той территории, на которой мобилизуются средства от уплаты налога (п. 7.2 приказа № ЕД-7-8/1047@).

В поле «Код бюджетной классификации» фиксируют КБК платежа, в отношении которого налогоплательщик заполняет уведомление (п. 7.3 приказа № ЕД-7-8/1047@). КБК по транспортному налогу, в том числе в отношении авансового платежа для организаций следующий: 182 1 06 04011 02 1000 110.

В поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» прописывают сумму исчисленного платежа (п. 7.4 приказа № ЕД-7-8/1047@). При представлении уведомления об исчисленной сумме транспортного налога по итогам года в данном поле указывают сумму исчисленного налога за вычетом авансовых платежей по нему, уплаченных в течение этого года (письмо ФНС РФ от 01.03.2023 № БС-4-21/2346 (п. 1).

В данном поле уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов можно поставить и отрицательный показатель — для суммы к уменьшению (п. 7.4 приказа № ЕД-7-8/1047@). Это возможно, если в одном налоговом периоде сумма авансового платежа за текущий отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчетный период. Разница сумм авансовых платежей, отраженная в уведомлении, уменьшит совокупную обязанность плательщика по этому налогу. Отрицательную величину в уведомлении также следует указать, если сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода, превысила сумму исчисленного налога за этот период (п. 9 ст. 58 НК РФ, письмо ФНС РФ от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@).

В поле «Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» нужно обозначить период, за который исчислен платеж (п. 7.5 приказа № ЕД-7-8/1047@). Это необходимо для уточнения срока уплаты, а также для однозначной связи с новым уведомлением. Если отразить его неправильно, налогоплательщику направят сообщение о том, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (п. 1 приложения к письму ФНС РФ от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).

Так, по квартальным авансовым платежам поле «Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» заполняют следующим образом (п. 7.5 приказа № ЕД-7-8/1047@):

• сначала прописывают число 34;
• затем отражают порядковый номер квартала, соответственно 01, 02, 03.

Например, при подготовке уведомления в отношении авансового платежа по транспортному налогу, подлежащего уплате по итогам I квартала, нужно прописать «34/01», а в отношении авансового платежа за первое полугодие – «34/02».

В поле «Отчетный (календарный) год» отражают год, к которому относится период, за который исчислен платеж (п. 7.6 приказа № ЕД-7-8/1047@).

После полного заполнения раздела «Данные» потребуется поставить в документе подпись и указать дату. Если уведомление направляют по телекоммуникационным каналам связи, оно должно быть заверено УКЭП (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Перед подачей уведомления желательно проверить правильность его заполнения. Если налоговики выявят несоответствие показателей уведомления контрольным соотношениям, утвержденным ФНС, документ будет считаться непредставленным полностью или частично (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Для проверки уведомления используют контрольные соотношения, утвержденные Приказом ФНС РФ от 16.01.2024 №ЕД-7-15/19@. Они оформлены в виде перечней и сгруппированы по видам ошибок. Вот некоторые из них:

• неверно указан КБК. Чтобы избежать этого, нужно проверить, что приведенный в заполненном организацией уведомлении КБК есть в п. 1 Приказа ФНС РФ от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@. Его отсутствие означает, что организация неверно отразила КБК;
• КБК не соответствует коду отчетного или налогового периода. В приложении к Приказу ФНС РФ от 16.01.2024 №ЕД-7-15/19@ содержится информация о соответствии между отчетными (налоговыми) периодами и сроками перечисления платежей в разрезе КБК;
• код ОКТМО не соотносится с КБК (пп. 70, 71 Приказа ФНС РФ от 16.01.2024 №ЕД-7-15/19@).;
• неверно указан КПП (п. 86 Приказа ФНС РФ от 16.01.2024 №ЕД-7-15/19@).

В случае выявления неточности в прежде поданном уведомлении нужно направить налоговикам уточненное (корректировочное) уведомление об исчисленных суммах транспортного налога. Для исправления ошибки надо составить новое уведомление по той же форме, что и первоначальное, но с правильными данными. Если ошибка была в сумме платежа, то в новом (уточненном) уведомлении потребуется повторить данные по платежу (кроме суммы) и указать верную сумму (письма ФНС РФ от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@, от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@).

Если были неправильно отражены КПП, КБК, код по ОКТМО или период, то корректировка уведомления происходит следующим образом. В блоке с неверными данными указывают сумму платежа «0», а затем оформляют блок с правильными данными. Это следует из писем ФНС РФ от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@, от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@. Так, если ошибка допущена в поле «Код по ОКТМО», нужно подать уведомление, где будут отражены следующие обязанности:

• с неправильным ОКТМО. При этом в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» проставляют ноль;
• с исправленным ОКТМО. Здесь указывают подлежащую уплате сумму транспортного налога.

Уточненное уведомление нужно направить в налоговый орган в обычном порядке.

Если налогоплательщик не представит уведомление или представит его несвоевременно, штраф ему платить не придется. Это связано с отсутствием состава налогового правонарушения (письмо ФНС РФ от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776).

Изначально налоговая служба указывала, что за нарушение срока представления уведомления предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый документ (письмо ФНС РФ от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@ (п. 2 рекомендаций). Однако впоследствии фискалы сообщили, что условия для наступления ответственности не установлены, поэтому до получения разъяснений штраф не применяется (письмо от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@).

В то же время если компания не подаст уведомление в отведенный для этого срок, то налоговый орган не сможет своевременно распределить перечисленные деньги в счет уплаты соответствующих платежей. Это может привести к начислению пеней (письмо ФНС РФ от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@).

КБК в уведомлении по транспортному налогу

Для юрлиц предусмотрен следующий КБК по транспортному налогу (в том числе по авансовому платежу) — 182 1 06 04011 02 1000 110.

Код периода в уведомлении по транспортному налогу

Сумма транспортного налога в уведомлении

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога за конкретный налоговый период исчисляется относительно каждого транспортного средства в виде произведения определенной налоговой базы и налоговой ставки. При этом показатель налога за год рассчитывается как разница между исчисленной суммой транспортного налога и величинами авансовых платежей.

Как подать уведомление по транспортному налогу

Уведомление представляют только организации. По авансовым платежам его надо подать, если региональным законом не предусмотрено, что вносить их не требуется. Уведомления с суммой, равной нулю к уплате, представлять не нужно.

Для подачи налоговикам уведомления юрлица имеют в распоряжении несколько вариантов:

• направить документ в электронном виде через личный кабинет;
• направить документ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
• подать документ на бумаге. Этот способ доступен, если среднесписочная численность организации за прошлый год окажется не больше сотни человек.