АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения. Она представляет собой цифровой налоговый режим, созданный для российского малого бизнеса. По нему налогоплательщик почти не сдает отчетность: налог рассчитывается автоматически через данные банков и касс. В статье расскажем, что ждет АУСН в 2026 году и в каких регионах его можно будет применять.
Над статьей работали:
Автор: Бабаева Ирина; редактор: Чапис Елена
Содержание
- АУСН в 2026 году: налогообложение
- Условия для применения и перехода с 2026 года
- АУСН: изменения с 2026 года
- АУСН и повышение НДС в 2026 году: новый аргумент для перехода на режим
- Как перейти на АУСН с 2026 года
- Где можно применять АУСН в 2026 году: список регионов
АУСН в 2026 году: налогообложение
АУСН как специальный налоговый режим был введен Федеральным законом
от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Режим запущен в рамках эксперимента, рассчитанного на период с 1 июля 2022-го по 31 декабря 2027 года.
Изначально проект стартовал в четырех регионах: Москве, Московской области, Республике Татарстан, Калужской области.
В конце 2024 года Федеральным законом № 362-ФЗ внесены изменения в закон
№ 17-ФЗ, предоставившие возможность другим субъектам РФ с 01.01.2025 также присоединиться к эксперименту. Для этого субъектам РФ необходимо принять соответствующий закон. На сегодняшний день более 60 субъектов приняли такие законы. Например, законы Санкт-Петербурга от 29.11.2024 № 742-160, Владимирской области от 29.11.2024 № 137-ОЗ, Вологодской области от 29.11.2024 № 5762-ОЗ.
На федеральной территории «Сириус» и территории города Байконур эксперимент стартовал с 1 января 2025 года.
Цель эксперимента — протестировать концепцию полностью автоматизированного налогообложения. Государство проверяет, можно ли сократить участие человека в налоговых расчетах до минимума, передав эту функцию цифровым системам. Банки, онлайн-кассы и налоговые сервисы стали источниками данных, из которых ФНС автоматически формирует налоговую базу и начисляет платежи.
Проще говоря, предприниматель работает, а считает и списывает налоги система.
У АУСН есть свои плюсы и минусы.
Плюсы:
— освобождение от НДС, НДФЛ и взносов (выглядит как преимущество ввиду того, что ставку НДС планируют увеличить);
— простой документооборот (сведения в налоговую поступают напрямую от банков);
— автоматический расчет налогов (ФНС самостоятельно рассчитывает налог на основании полученных данных);
— упрощенное взаимодействие с налоговой и банками;
— стабильные ставки и лимиты доходов до конца эксперимента (до конца 2027 года). Это напрямую установлено в положениях закона № 17-ФЗ;
— быстрый переход с других систем налогообложения.
Минусы:
— по АУСН может работать только небольшой бизнес;
— установлены ограничения по числу работников (до 5 человек) и размеру дохода — для расширяющегося бизнеса это становится неудобным условием;
— не все виды деятельности допускаются к работе по АУСН;
— АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами;
— налогоплательщики на УСН и НПД, которые перешли на АУСН, не смогут поменять его в течение одного года;
— режим доступен только в регионах, которые присоединились к эксперименту.
Условия для применения и перехода с 2026 года
В 2026 году режим продолжает действовать в рамках эксперимента. К нему могут присоединиться регионы, в которых местные законы еще не приняты. Основные условия применения остаются теми же, что и в 2025 году.
Кто может применять налоговый режим:
— индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, зарегистрированные в экспериментальных регионах при соблюдении следующих условий.
- годовой доход должен не превышать 60 млн рублей;
- среднесписочная численность работников — не более 5 человек;
- остаточная (балансовая) стоимость основных средств (для организаций) — не более 150 млн рублей;
- доля участия других компаний — не более 25 процентов.
Также таким организациям запрещается выдавать зарплату сотрудникам в наличной форме, иметь в штате налоговых нерезидентов. Деятельность должна соответствовать перечню, разрешенному для АУСН (например, такие виды деятельности как банковская, страховая, финансовая исключены из разрешенного перечня) (ст. 3 закона №17-ФЗ).
Все расчеты должны проходить через уполномоченные банки, участвующие в эксперименте (например, Сбербанк, Т-банк, Альфа-Банк). Именно оттуда ФНС получает информацию для расчетов.
Не могут применять АУСН некоммерческие организации, бюджетные учреждения, иностранные организации, компании по проведению азартных игр, ломбарды, кредитные организации, страховщики, нотариусы, адвокаты, медиаторы, организации, имеющие филиалы и обособленные подразделения, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды,
Налоги и взносы, которые уплачивают участники АУСН:
Основные налоговые ставки:
— 8 процентов — с объекта «Доходы»;
— 20 процентов — с объекта «Доходы минус расходы».
Если выбран объект налогообложения «Доходы минус расходы», то помимо основной 20-процентной ставки предусмотрен минимальный налог 3 процента от доходов.
Случаи, когда минимальный налог может применяться:
— суммы расходов превышают доходы (то есть бизнес получился в убытке). В этом случае налог по обычной ставке может быть отрицательным или нулевым, и применяется минимум.
— рассчитанный налог по обычной ставке (20 процентов) получается меньше суммы, рассчитанной как 3 процента от доходов — тогда платится более высокая из этих величин (то есть по минимуму).
АУСН предусматривает единый налог, который заменяет:
• налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП);
• налог на имущество (есть исключения – ч. 4, 5 ст. 2 закона № 17-ФЗ);
• страховые взносы за работников, а также на себя (ИП) (пенсионное, социальное, медстрахование);
• НДС (за исключением НДС при ввозе товаров из-за рубежа).
При АУСН сохраняется механизм фиксированных страховых платежей за предпринимателя (2 750 рублей в год на травматизм – размер установлен на 2025 год).
Если ИП совмещает деятельность по АУСН с частной практикой (например, адвокат, нотариус), он дополнительно уплачивает 1 процент от доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год — как по обычной УСН. Это обязательство напрямую не предусмотрено в законе, но вытекает из письма ФНС РФ от 17.01.2024 № БС-4-11/352@. Выводы, содержащиеся в указанном письме, согласованы с Минфином.
Главная особенность АУСН — это автоматизация. Предприниматель не подает декларации и не ведет бухгалтерскую отчетность в привычном виде. Все данные поступают напрямую:
— из онлайн-касс (продажи),
— банков (движение средств),
— систем кадрового учета (если есть сотрудники).
На основании этих данных налоговая служба рассчитывает налог, уведомляет о сумме и списывает ее со счета. Все взаимодействие с инспекцией осуществляется посредством личного кабинета налогоплательщика.
АУСН: изменения с 2026 года
Основные условия применения АУСН и перехода на него в 2026 году не меняются.
С первого января 2026 года фиксированный страховой взнос для компаний и ИП на АУСН по взносам на травматизм будет проиндексирован по коэффициенту 1,08. Платеж составит около 2 970 рублей в 2026 году (об этом заявлено в проекте постановления Правительства РФ «Об индексации фиксированного размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).
Для отдельных ИП, которые применяют АУСН и одновременно занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, оценщики), с 2026 года планируют ввести обязанность платить взносы на обязательное пенсионное страхование: 1 процент от доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год. Напомним, что на сегодняшний день указанная обязанность не предусмотрена в законе.
Часть 7 статьи 18 Федерального закона № 17-ФЗ лишь указывает порядок расчетов таких взносов, а именно:
— если доход на АУСН не превышает 300 тыс. рублей – о рублей;
— доход превышает 300 тыс. рублей — 0 рублей плюс 0,0 процента от суммы дохода.
Вывод о том, что один процент от таких доходов должны уплатить ИП в указанном случае, сделан ФНС РФ в письме от 17.01.2024 № БС-4-11/352@.
Законодателем предпринимаются попытки узаконить указанный вывод и внести поправки в НК РФ. Соответствующий законопроект находится на рассмотрении Госдумы РФ (законопроект № 1026190-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
Проект предлагает внести изменение в статью 430 НК РФ и предусмотреть прямую обязанность ИП, осуществляющих деятельность по АУСН и являющихся адвокатами, медиаторами, нотариусами, уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента от суммы дохода от профдеятельности не по АУСН.
АУСН и повышение НДС в 2026 году: новый аргумент для перехода на режим
Последние новости о грядущей налоговой реформе заставляют задуматься налогоплательщиков. В настоящее время на рассмотрении Госдумы находится законопроект № 1026190-8, предусматривающий реформирование НДС.
Так, налоговая реформа — 2026 предусматривает повышение стандартной ставки НДС с 20 до 22 процентов с 1 января 2026 года. При этом льготную ставку 10 процентов для социально значимых товаров предлагается сохранить. Также сохраняются и ставки 5 и 7 процентов для упрощенной системы налогообложения (УСН).
Помимо этого, законопроект снижает лимит доходов для освобождения от НДС при УСН. Сейчас компании, в том числе ООО, и ИП на УСН освобождены от НДС до выручки 60 млн рублей. Предложено снизить этот порог до 10 млн рублей с 1 января 2026 года.
Таким образом, бизнес на УСН может столкнуться с тем, что если раньше он был освобожден от НДС, то с 2026 года эта льгота будет доступна только крайне малому бизнесу (с выручкой до 10 млн рублей дохода). При этом НДС станет выше и налоговая нагрузка увеличится.
В связи с внесением указанного законопроекта многие налогоплательщики переживают, будет ли АУСН применять пониженный порог доходов.
Однако стоить напомнить, что в части 3 статьи 1 закона № 17-ФЗ содержится положение о запрете увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов, установленных для перехода на АУСН, на период действия эксперимента.
Получается, что снижение порога доходов для перехода на АУСН до 10 млн рублей в год невозможно, пока в законе присутствует указанное положение о запрете.
Появятся ли в законопроекте другие нормы, которые будут затрагивать и АУСН, пока неизвестно. В настоящее время он проходит подготовку к первому чтению, поэтому изменение его редакции в рамках доработки фактически возможно.
Ввиду планирующихся изменений с НДС переход на АУСН выглядит еще более выгодным вариантом наряду с другими системами налогообложения. Почему?
1. Если вы на АУСН, то остаетесь за рамками предусмотренных законопроектом изменений. АУСН не предполагает обязанности платить НДС в обычном порядке. То есть пока бизнес на АУСН, нагрузка по НДС не будет расти из-за новых ставок и порогов.
2. Ввиду установленного в статье 1 закона № 17-ФЗ запрета на изменение ставок и порога доходов АУСН выглядит более стабильной системой налогообложения.
3. Если доход бизнеса растет, вы близки к порогу 10 млн рублей, при котором на УСН теряется льгота, разумно заранее рассмотреть переход на АУСН, чтобы избежать увеличения налоговой нагрузки.
Как перейти на АУСН с 2026 года
Чтобы перейти на АУСН в 2026 году, нужно:
1. Убедиться, что субъект РФ включен в эксперимент (АУСН действует в тех регионах, где его ввел закон № 17-ФЗ или региональный закон).
2. Соответствовать федеральным критериям (доход – меньше 60 млн рублей за 2025 год, среднесписочная численность меньше 5 человек, остаточная стоимость ОС для юрлиц — меньше 150 млн рублей).
3. Убедиться, что осуществляемая деятельность соответствует закону №17-ФЗ.
4. Подать уведомление о переходе в установленные сроки — через личный кабинет ФНС или через уполномоченный банк.
На АУСН могут перейти:
1. Вновь зарегистрированные ИП и компании.
Они могут выбрать АУСН с даты регистрации, если подадут уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (ч. 2 ст. 4 закона № 17-ФЗ).
2. Действующие налогоплательщики на УСН или НПД (самозанятые).
Могут перейти с 1-го числа любого месяца 2026 года. Для этого уведомление нужно подать не позднее последнего дня месяца, предшествующего месяцу перехода (если хотите перейти с 1 марта, уведомление подается до 28/29 февраля).
Такие налогоплательщики не могут менять налоговый режим в течение последующих 12 календарных месяцев после перехода на АУСН.
3. Плательщики на общей системе налогообложения (ОСН).
Могут перейти только с начала календарного года. Уведомление подается не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (например, чтобы начать на АУСН с 01.01.2026, уведомление нужно подать до 31.12.2025).
Уведомление о переходе на АУСН можно подать:
1. Через личный кабинет налогоплательщика (nalog.ru) — самый быстрый способ. На портале ФНС есть раздел АУСН с инструкциями.
2. Через уполномоченный банк — многие банки из реестра ФНС принимают уведомления от клиента и передают в ФНС. Это удобно, если вы ведете расчеты через этот банк.
В уведомлении указывают:
— дату начала применения АУСН;
— объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»);
— отказ от предыдущего режима (если применимо: УСН или НПД).
Если в уведомлении о переходе на АУСН проставляется галочка об отказе от УСН, то отдельное уведомление об отказе от УСН не подается (письмо ФНС РФ от 12.10.2022 № СД-4-3/13618@).
Применение АУСН прекращается в следующих случаях:
— ИП или организация по собственному усмотрению решили сменить налоговый режим;
— право на использование АСН было утрачено ввиду нарушения условий, установленных законом № 17-ФЗ (например, численность работников превысит 5 человек или полученные доходы преодолеют установленный лимит).
Повторный переход на АУСН после его смены допускается законом.
Где можно применять АУСН в 2026 году: список регионов
АУСН применяется только в тех субъектах РФ, которые ввели режим на своем уровне путем принятия соответствующего закона. Без регионального закона АУСН на территории субъекта не действует. Это не распространяется на четыре субъекта, в которых режим был введен законом № 17-ФЗ, а также территорию «Сириус» и город Байконур.
По состоянию на сегодня таких субъектов более 60. Полный актуальный список и даты ввода АУСН на территории субъекта публикует ФНС РФ на сайте https://ausn.nalog.gov.ru/.
Конкретные даты начала применения спецрежима по регионам разные.
На территории четырех субъектов РФ (Москве, Московской области, Татарстане, Калужской области) АУСН введен с 1 июля 2022 года (с даты начала действия закона № 17-ФЗ).
Большая часть субъектов ввела АУСН на своих территориях с 1 января 2025 года. Среди них Тульская, Ульяновская, Тюменская области, город Санкт-Петербург, Республика Крым.
С небольшим опозданием в течение 2025 года АУСН введен на территориях Калужской, Новгородской, Сахалинской, Свердловской, Смоленской областей, Приморского края.
С первого января 2026 года АУСН можно будет применять на территориях Рязанской области и Алтайского края.
Примеры принятых законов:
— Закон Новгородской области от 04.09.2025 № 718-ОЗ;
— Закон Псковской области от 28.11.2024 № 2540-ОЗ;
— Закон Рязанской области от 17.06.2025 № 54-ОЗ;
— Закон Республики Крым от 28.11.2024 № 10-ЗРК/2024.
Принятый региональный нормативный акт можно найти в справочных базах «КонсультантПлюс», «Гарант») или на официальном правовом портале региона (например, на сайте правительства конкретного субъекта).
Текст принимаемых законов часто небольшой. Такие акты обычно фиксируют дату начала действия режима в регионе и дату его окончания.
Вы можете оставить первый комментарий