Виды деятельности для АУСН в 2026 году

Многих представителей малого бизнеса все больше привлекает автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Несмотря на масштабные реформы в налоговой сфере, действие которых намечено на начало 2026 года, общие условия применения данного налогового спецрежима не изменятся. При этом нужно учитывать, что АУСН введена пока лишь в качестве эксперимента, который длится до 31 декабря 2027 года. Расскажем, при осуществлении каких видов деятельности индивидуальные предприниматели и компании могут применять рассматриваемый спецрежим, а в отношении каких видов деятельности использовать его нельзя.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

Какая деятельность подходит под АУСН
Ограничения по видам деятельности на АУСН

Какая деятельность подходит под АУСН

Применение АУСН разрешено как для ИП, так и для организаций. Но для перехода на этот налоговый режим потребуется соблюсти определенные условия.

АУСН применяется пока лишь в качестве эксперимента, действие которого длится включительно до 31 декабря 2027 года. В связи с этим спецрежим действует не везде, а только в регионах, где проводится данный эксперимент: в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан, федеральной территории «Сириус» и территории города Байконур, а также в любом другом российском регионе, где принят закон о введении этого спецрежима (ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Право применять АУСН есть у компаний, которые состоят на учете в инспекции по месту нахождения, расположенному на территории проведения эксперимента, и у ИП, зарегистрированных по месту жительства в таком российском регионе (ч. 1 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Согласно разъяснению, данному налоговой службой в письме от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@, регистрация ИП по месту жительства в российском регионе, участвующем в эксперименте по применению АУСН, дает ему возможность заниматься коммерцией и в регионах, не участвующих в нем.

Чтобы перейти на рассматриваемый спецрежим со следующего года, нужно уведомить об этом инспекцию в определенные законом сроки (ч. 1, 2, 4 ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

в общем порядке при переходе на АУСН с 1 января очередного календарного года сделать это нужно до 31 декабря предыдущего года;
в случае перехода на АУСН при регистрации требуется уложиться в 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учет. В этом случае лицо признается перешедшим на АУСН с постановки на налоговый учет.

Компании и предприниматели, применяющие УСН, вправе перейти на АУСН и после начала года — с календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они уведомят налоговиков об отказе от УСН и переходе на АУСН. В таком случае они не могут перейти на другой режим налогообложения на протяжении года с момента начала применения АУСН (ч. 1, 1.1 ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Переход на АУСН заменяет налогоплательщикам уплату целого ряда налогов. Для ИП, за некоторыми исключениями, это НДФЛ с собственных доходов, НДС и налог на имущество физлиц, которое он использует в предпринимательстве. Для компаний применение АУСН заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Здесь законодателем также предусмотрен ряд исключений. Остальные налоги и предпринимателям, и компаниям придется платить как и на общем режиме (ч. 3, 4, 5, 6 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Объект налогообложения для определения налоговой базы и расчета налога при АУСН можно выбрать самостоятельно из двух вариантов (ст. 5, ч. 1 — 4 ст. 9, ст. 11 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

доходы — по ставке 8 процентов;
доходы минус расходы — по ставке 20 процентов. При этом минимальный налог составляет 3 процента налоговой базы в виде налогооблагаемых доходов.

Выбранный объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») потребуется указать в уведомлении о переходе на АУСН (ч. 3 ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Этот объект нельзя будет изменить на протяжении всего календарного года. Для изменения его с начала следующего года потребуется уведомить об этом налоговиков до 31 декабря текущего года (ч. 2 ст. 5 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Помимо этого, применять АУСН можно лишь в случае выполнения ряда требований. В их число попадают условия, перечисленные ч. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. В частности, средняя численность сотрудников за налоговый период не должна быть больше 5 человек, а совокупная величина доходов за календарный год перед годом перехода на АУСН либо с начала текущего календарного года не должна быть больше 60 млн рублей.

Нужно учитывать, что закон не содержит список, в котором были бы перечислены разрешенные для АУСН виды деятельности. Напротив, в части 2 статьи 3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ указан перечень случаев, когда спецрежим не может применяться.

При нарушении требований, ограничивающих применение АУСН, право на ее применение утрачивается с начала календарного месяца, в котором было допущено несоответствие. Об утрате этого права придется уведомить налоговиков. Сделать это нужно не позже 15-го числа следующего месяца (ч. 6 ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

В случае утраты права на АУСН или при переходе с АУСН на УСН в порядке ч. 1.1 ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ можно перейти на УСН или ЕСХН внутри календарного года. Однако это правило действует только при истечении 12 месяцев с начала применения АУСН. В любом случае потребуется уведомить налоговиков через личный кабинет налогоплательщика о переходе на УСН или ЕСХН совместно с направлением уведомления об утрате права на АУСН (ч. 1.1, 6, 9 ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Ограничения по видам деятельности на АУСН

Запрещенные виды деятельности для применения АУСН перечислены в ч. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Нельзя применять рассматриваемый спецрежим лицам, которые:

производят подакцизные товары, кроме подакцизного винограда, простого и игристого вина, в том числе российского шампанского, виноматериалов, виноградного сусла, которые произведены из винограда собственного производства, сахаросодержащих напитков, перечисленных в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ;
добывают и реализуют полезные ископаемые, за исключением полезных ископаемых, которые признаются общераспространенными;
занимаются предпринимательством в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров. Речь идет о поверенных, комиссионерах, агентах;
участники договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории нашей страны;
совершают сделки с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, а также оказывают финансовые услуги;
производят ювелирные и прочие изделия из драгметаллов или осуществляют оптовую или розничную торговлю данными изделиями. Исключение составляют производители и продавцы ювелирных и прочих изделий из серебра.
банки, микрофинансовые и небанковские кредитные организации, страховщики, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники РЦБ;
ломбарды;
организуют и проводят азартные игры;
участники соглашений о разделе продукции;
казенные и бюджетные учреждения;
иностранные компании;
частные агентства занятости, предоставляющие труд своих работников другим лицам;
унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления или хозяйственного ведения;
некоммерческие организации;
крестьянские фермерские хозяйства;
имеют филиалы или обособленные подразделения;
состоят на учете в инспекции по месту нахождения или месту жительства в российском субъекте, не участвующем в эксперименте;
доля участия в компании других организаций превышает 25 процентов. Правда, здесь законодательством предусмотрен ряд исключений;
остаточная (балансовая) стоимость основных средств согласно бухгалтерскому учету превышает 150 млн рублей;
применяют другие режимы налогообложения;
имеют совокупный размер доходов за календарный год, предшествующий году перехода на спецрежим, либо с начала текущего года больше 60 млн рублей;
привлекают персонал для работ, дающих право на досрочное назначение пенсии;
привлекают к работе физлиц, которые не являются российскими налоговыми резидентами;
имеют среднюю численность сотрудников за налоговый период, превышающую 5 человек;
имеют счета (корпоративные электронные средства платежа) в кредитной организации, не являющейся уполномоченной. Все уполномоченные кредитные компании включены в специальный реестр. Данный реестр ведет ФНС России и размещает его на своем официальном сайте (ч. 5 ст. 3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 1 положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506);
выплачивают физлицам доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным пп. 2 — 3.1, 5, 6 ст. 224 НК РФ;
являются источником доходов в натуральной форме, а также доходов физлиц в виде материальной выгоды;
выплачивают деньги физлицам в наличной форме.

Как видно из представленного перечня, хотя законом и предусмотрены ограничения по видам деятельности, для которых можно применять АУСН, все же их перечень не так велик. Поэтому в купе с другими положительными чертами данного спецрежима, к которым можно причислить низкую налоговую нагрузку, возможность выбрать подходящий объект налогообложения, простой учет, АУСН становится все более привлекательным вариантом для малого бизнеса. А в связи с налоговой реформой 2026 года вопрос выбора налогового режима приобретает особую актуальность.

При этом изменения, запланированные в налоговой сфере на 2026 год, несильно затронут АУСН. Лимит доходов по этому спецрежиму останется прежним — 60 млн рублей, введение НДС по нему не планируется. Взносы на травматизм за 2026 год собираются проиндексировать с 1 января 2026 года с учетом роста средней заработной платы в России. Предполагается, что они составят 2 970 рублей (п. 1 проекта постановления Правительства РФ ID 01/01/10-25/00161085).