Внесудебное взыскание налогов с физических лиц

Новые изменения налогового законодательства коснутся обычных граждан. Если у них обнаружится долг по налогам, то скоро налоговики вправе будут его взыскать без обращения в суд. Правда, для этого должны выполняться некоторые условия. В нашем материале приведем обзор закона о внесудебном взыскании налогов с физических лиц. Рассмотрим, когда заработают новые правила. Поговорим о том, как будет применяться внесудебный порядок взыскания налогов с граждан.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Закон о внесудебном взыскании долгов по налогам
2. Внесудебный порядок взыскания налогов с физических лиц

Закон о внесудебном взыскании долгов по налогам

Стало известно, что в конце июля текущего года приняли закон о внесудебном взыскании налогов с физических лиц. Хотя заработают новые правила только с 1 ноября 2025 года, с ними можно ознакомиться уже сейчас – документ опубликован.

Речь идет о Законе от 31.07.2025 № 287-ФЗ, которым вносятся изменения в первую часть НК РФ и в Федеральный закон об исполнительном производстве от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Согласно нововведению налоговые долги будут взыскивать с физлиц, не имеющих статуса ИП, во внесудебном порядке (п. 8 ст. 1 Закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ). При этом в случае спора о законности и обоснованности требований налоговиков будет задействован судебный контроль. Если физлицо обжалует предъявляемую ему задолженность, то взыскать средства можно будет только через суд. Такой порядок с 1 ноября 2025 года станут применять к долгам по налогам, которые человек исчисляет сам, в том числе при подаче деклараций или применении самозанятыми специального режима — налога на профессиональный доход.

Проект рассматриваемого документа был внесен в Госдуму в конце осени 2024 года российским правительством на основании Распоряжения Правительства РФ от 28.11.2024 № 3467-р. При этом разработан законопроект был в целях исполнения поручения Президента РФ от 25.04.2024 № Пр-816. В июле 2025 года документ был принят Госдумой в окончательной редакции и одобрен Советом Федерации. А уже 31 июля соответствующий закон подписал Владимир Путин. В тот же день документ был опубликован.

О том, почему назрела необходимость принятия данного закона, рассказано в пояснительной записке к проекту. Так, по данным Судебного департамента, действующего при Верховном Суде РФ, каждый год за семилетний период с 2016 по 2023 год мировыми судьями выносилось до 6 млн судебных приказов по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций. По действующему законодательству, чтобы отменить судебный приказ, должнику нужно лишь направить мировому судье немотивированные возражения относительно его исполнения (ч. 1 ст. 123.7 КоАП РФ). Несмотря на такую простоту отмены судебного приказа, ежегодно отменялось всего 5 процентов указанных актов, вынесенных мировыми судьями.

Такое положение дел говорит о том, что предъявляемые в суды требования о взыскании обязательных платежей и санкций, которые рассматриваются в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа мировыми судьями, обычно являются бесспорными. В ситуациях, когда спор о праве отсутствует, деятельность судов теряет свой смысл и сводится к констатации наличия задолженности и санкционированию принудительного исполнения. При этом подавляющее большинство требований о взыскании обязательных платежей и санкций, рассматриваемых мировыми судьями, составляют требования о взыскании долгов по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, предъявляемые в соответствии с налоговым законодательством.

Именно этим и объясняется необходимость введения внесудебного порядка взыскания с физлиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, долгов по уплате налогов, сборов, страховых взносов. При этом важную роль играет и сохранение судебного контроля за взысканием таких сумм в случаях, когда требования фискалов нельзя признать бесспорными.

Причем рассматриваемая в материале идея о введении внесудебного порядка взыскания налоговых долгов физлиц без статуса ИП уже не нова. Ранее проект закона в данной сфере разрабатывался Минфином для представления его правительством в Госдуму (ID: 01/05/06-24/00148573). Однако этот документ так и не был внесен в нижнюю палату парламента.

До этого со схожей инициативой выступал Верховный Суд РФ (проект № 205354-5). Однако в 2009 году внесенный им в Госдуму законопроект получил отрицательные отзывы, в том числе по причине несоответствия позиции Конституционного суда РФ о недопустимости внесудебного взыскания налоговых долгов с физлиц и был снят с рассмотрения (Постановление КС от 17.12.1996 № 20-П, определения КС от 15.01.2009 № 242-О-П, от 15.01.2009 № 365-О-О).

Теперь же дела обстоят иначе – закон был принят, подписан и опубликован. В итоге налоговое законодательство в рассматриваемой сфере изменится уже с 1 ноября 2025 года.

Внесудебный порядок взыскания налогов с физических лиц

Граждане, не имеющие статуса ИП, вскоре могут на практике столкнуться с серьезными изменениями в налоговом законодательстве. С первого ноября 2025 года налоговая задолженность таких физических лиц будет взыскиваться налоговыми органами во внесудебном порядке. Исключение составят случаи, когда требования фискалов окажутся спорными (п. 8 ст. 1 Закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ). Нововведения затронут также тех граждан, которые были индивидуальными предпринимателями, но на дату решения о взыскании утратили свой статус ИП. В бесспорном порядке с них может быть взыскана, в частности, задолженность по платежам, которые они должны были перечислить как налоговые агенты.

Взыскание будет производиться в размере, который не превышает отрицательное сальдо ЕНС.

Действовать новые правила будут так: налоговый орган направит гражданину требование об уплате налога. Если физлицо не исполнит его в установленный срок, инспекция может принять решение о взыскании задолженности. Сделать это допустимо на протяжении 6 месяцев с момента окончания срока исполнения требования.

Взыскание будут производить в первую очередь за счет финансов на банковских счетах, электронных денежных средств, драгметаллов на счетах или во вкладах, цифровых рублей. При этом действуют следующие правила:

• инспекция вынесет решение о взыскании и оформит поручения банкам на списание и перечисление задолженности в бюджет, поручения оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей и поручения на перевод электронных денежных средств;
• разместит их в реестре решений о взыскании задолженности;
• банк исполнит поручение инспекции и перечислит средства в бюджет.

Аналогичный порядок взыскания применяется сейчас и в отношении компаний и ИП.

Однако в отношении граждан будут действовать ограничения, установленные Законом об исполнительном производстве от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Так, взыскание нельзя будет обратить определенные виды доходов, которые перечислены в ст. 101 указанного нормативного акта. Это алименты, компенсационные выплаты в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами, пенсии по потери кормильца, средства материнского капитала. Взыскание не может быть обращено также на денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей и на некоторые другие средства.

Если для покрытия задолженности недостаточно имеющихся средств, взыскание осуществят за счет имущества физлица. В этом случае налоговики выносят постановление о взыскании долга и направляют его приставу-исполнителю. Одновременно с этим фискалы размещают вынесенное постановление в реестре решений о взыскании задолженности, отмечая информацию об отправке документа судебному приставу-исполнителю.

Используются приведенные правила внесудебного взыскания налоговой задолженности с граждан без статуса ИП только в случае отсутствия спора с фискалами. То есть применение нового порядка возможно, если со стороны физлица нет возражений относительно, к примеру, суммы долга по обязательным платежам.

При этом гражданину дается 30 дней после сообщения налоговиками об отказе в пересчете суммы налога, на то, чтобы подать жалобу. При представлении налогоплательщиком жалобы в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, взыскание задолженности будет осуществляться через суд. Если в приведенном случае размер долга окажется больше 3 тыс. рублей, налоговый орган обратится в орган правосудия в течение 6 месяцев с момента принятия решения по жалобе (п. 8 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ).

Как видим, для взыскания задолженности, когда требования налогового органа нельзя признать бесспорными, по-прежнему сохранит свою актуальность судебный порядок. Однако гражданам стоит быть готовым и к новым правилам, ведь они вступят в силу совсем скоро.