Выбор системы налогообложения в 2026 году для организаций

Рассмотрим, какие системы налогообложения доступны компаниям и на чем нужно основываться при выборе одной из них.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Что изменится в налоговых режимах в 2026 году
2. Какие системы налогообложения можно выбрать организации
3. Какие налоги и страховые взносы платят организации
4. От чего зависит выбор системы налогообложения
5. Алгоритм выбора системы налогообложения

Что изменится в налоговых режимах в 2026 году

Двадцать восьмого ноября 2025 года вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ (за исключением отдельных его положений). Но изменения, которые коснулись непосредственно систем налогообложения, начнут применяться только с 1 января 2026 года (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Так, в отношении упрощенной системы налогообложения было установлено, что:

• применять УСН и при этом не уплачивать НДС смогут только те компании, совокупный доход которых не превышает (пп. «а», «в» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ):
 — 20 млн рублей за 2025 год;
 — 15 млн рублей за 2026 год;
 — 10 млн рублей за 2027 год и все последующие годы;
При этом нужно заметить, что пересмотрен был и размер самого налога на добавленную стоимость и с начала нового года в общем случае он составит уже 22% (пп. «в» п. 8 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ);

• в случае выбора в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, компания теперь сможет учесть любые расходы в порядке, установленном для расчета налога на прибыль (пп. «а» п. 101 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Напомним, что в настоящее время применяется ограниченный перечень расходов, которые могут быть учтены при расчете упрощенного налога (ч. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• региональные власти теперь смогут установить пониженные ставки УСН относительно предусмотренных на федеральном уровне только для тех плательщиков, которые будут отвечать требованиям, регламентированным Правительством РФ и заниматься при этом определенными видами экономической деятельности (пп. «а», «б» п. 102 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Какие системы налогообложения можно выбрать организации

В соответствии с действующим законодательством, компании вправе выбрать одну из следующих систем налогообложения:
• общую;
• упрощенную (в том числе и автоматизированную (АУСН));
• единый сельскохозяйственный налог;
• выполнение соглашений о разделе продукции.

Каждую из них организация вправе выбрать как при регистрации, так и после начала осуществления деятельности, соблюдая при этом установленный порядок. Об этом подробнее расскажем ниже.

Общая система налогообложения (ОСН)

Ограничений на применение указанного режима нет и применять его может любая организация. При этом если в момент регистрации юридического лица не будет заявлено о применении одного из спецрежимов, то будет считаться по умолчанию, что компания применяет ОСН.

Упрощенная система налогообложения

Ее применение доступно уже не всем организациям ввиду установленных законодательством ограничений.

Во-первых, не смогут применять УСН компании, которые занимаются определенной деятельностью или имеют конкретную организационно-правовую форму. Это, например (ч. 3 ст. 346.12 НК РФ):
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг,
• ломбарды;
• производство подакцизных товаров;
• добыча и реализация полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
• организация и проведение азартных игр;
• производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) оптовая (розничную) торговлю указанными товарами;
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные организации;
• микрофинансовые организации.

Есть и иные ограничения. Так (ч. 3 ст. 346.12, ч. 4.1 ст. 346.13 НК РФ):

• организация не должна иметь филиалов;

• доходы компании за отчетный период не должны превышать 450 млн рублей;

• остаточная стоимость основных средств не должна быть более 200 млн рублей. В расчет указанной суммы не включается стоимость произведенного в России высокотехнологичного оборудования (Распоряжение Правительства РФ от 20.07.2023 N 1937-р);

• средняя численность сотрудников в течение года не должна превышать 130 человек;

• доля участия других организаций не должна превышать 25 %. Но есть ряд исключений. Так, указанное требование не применяется, например, к:
 — компаниям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, и при этом среднесписочная численность инвалидов, если их среднесписочная численность среди всех работников составляет не менее 50 %, а доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %;
 — на некоммерческие организации, являющиеся потребительскими кооперативами, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

Выбрать УСН вновь созданный налогоплательщик может, направив соответствующее уведомление в налоговый орган не позднее чем через 30 календарных дней с момента его постановки на учет (ч. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Те же, кто зарегистрирован давно и применяет иную систему налогообложения, могут перейти на УСН только с начала нового календарного года. Для этого им необходимо также направить уведомление в налоговый орган в срок, не позднее 31 декабря года, предшествующего году начала применения спецрежима. То есть, если компания планирует применение упрощенки в 2026 году, проинформировать об этом ФНС необходимо до 31 декабря 2025 года (ч. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Иные сроки выбора УСН установлены для тех налогоплательщиков, которые применяли АУСН, но утратили соответствующее право. В указанном случае компания вправе будет применять упрощенку уже с месяца, следующего за месяцем, в котором было утрачено право на применение АУСН. При этом направить уведомление в ФНС необходимо в следующие сроки (ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
• не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло нарушение требований к применению АУСН;
• не позднее 30 рабочих дней со дня получения от инспекции уведомления об утрате права на применение АУСН.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Данная система налогообложения является экспериментальной и применяется до 31 декабря 2027 года в следующих регионах:
• в Москве;
• в Московской области;
• в Калужской области;
• в Республике Татарстан.

В иных регионах применение АУСН возможно только в том случае, если региональными властями был принят соответствующий закон, содержащий положение о том, что его вступление в силу произойдет не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования (ч. ч. 1-1.2 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Заявление о выборе указанной системы налогообложения налогоплательщики также обязаны направить в ФНС в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего началу применения.

При этом вновь созданные компании должны уведомить налоговую в течение 30 календарных дней с момента их регистрации.

Особый порядок предусмотрен для тех, кто является плательщиком УСН или ЕСХН, но желает воспользоваться правом на применение АУСН. Так, они могут направить соответствующее уведомление в течение всего года, до наступления последнего дня месяца, предшествующего месяцу начала применения рассматриваемого спецрежима (ч. ч. 1-2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Применять АУСН также могут далеко не все компании. Так, это запрещено, например (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
• организациям, имеющим филиалы и (или) обособленные подразделения;
• компаниям, состоящим на учете в налоговом органе по месту нахождения, расположенного в субъекте РФ, не участвующем в эксперименте;
• банкам и небанковским кредитным организациям;
• страховщикам;
• негосударственным пенсионным фондам;
• инвестиционным фондам;
• профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
• ломбардам;
• организациям, являющимся участниками соглашений о разделе продукции;
• организациям, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей;
• казенным и бюджетным учреждениям;
• иностранным организациям;
• микрофинансовым организациям;
• некоммерческим компаниям.

Кроме этого, средняя численность работников за налоговый период в компании не должны превышать 5 человек, а совокупный доход — 60 млн рублей (п. п. 23, 28 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Единый сельскохозяйственный налог

Он доступен для ООО (и не только), которые являются сельхозпроизводителями. Критерии отнесения компании числу таковых установлены налоговым законодательством. Например, это организации (ч. 2 ст. 346.2 НК РФ):
• производящие соответствующую продукцию;
• осуществляющие ее первичную и последующую переработку;
• реализующие указанную продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации доля дохода от продажи произведенной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 % (ч. 2 ст. 346.2 НК РФ).

Кроме этого, необходимо соблюдение одного из дополнительных условий (ч. 5 ст. 346.2 НК РФ):
• в году, предшествующем году подачи уведомления о переходе на ЕСХН, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства, в том числе от первичной переработки из сырья собственного производства, составляет не меньше 70% в ее общем доходе;
• компания является сельскохозяйственным потребительским кооперативом и по итогам работы за календарный год, предшествующий году подачи сообщения о переходе на ЕСХН доля от продажи сельхозпродукции, произведенной членами кооператива составила не меньше 70% в общем доходе;
• организация признается градо- и поселкообразующей рыбохозяйственной организацией и соответствует условиям, приведенным в п. 3 ч. 5 ст. 346.2 НК РФ;
• компания является рыбохозяйственной организацией и средняя численность ее работников за каждый из двух календарных лет до года направления уведомления о переходе на рассматриваемый спецрежим, не более 300 человек. При этом доля дохода от продажи улова или рыбной продукции из этого улова за предшествующий году подачи уведомления календарный год составляет не менее 70% от дохода.

Действующие компании могут перейти на ЕСХН только с начала нового календарного года, после подачи соответствующего уведомления в срок до 31 декабря года, предшествующего году начала применения спецрежима.

С АУСН на ЕСХН перейти можно в течение года, с месяца, следующего за месяцем утраты права применения АУСН или же добровольно отказавшись от его применения (п. 1 ст. 346.3 НК РФ, ч. 1.1, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Вновь созданная компания должна направить соответствующее уведомление в ФНС в течение 30 календарных дней с момента регистрации (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Это специфический режим, который вправе применять только участники соглашений о разделе продукции, ведущие поиски, разведку и добычу минерального сырья (ч. 1 ст. 346.36 НК РФ).

Кроме этого, сами соглашения должны отвечать определенным требованиям, а именно (ч. 1 ст. 346.35 НК РФ):
• они должны быть заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции и признание его несостоявшимся;
• при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный ч. 2 ст. 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 % общего количества произведенной продукции;
• они предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Какие налоги и страховые взносы платят организации

Выбрав основную систему налогообложения, организация будет уплачивать:

• налог на прибыль. Это основной налог, который будут перечислять организации. Его ставка в общем случае составляет 25% (ч. 1 ст. 284 НК РФ).

Установлены и иные размеры ставок, так, для медицинских и образовательных организаций она составляет 0% . При этом они должны осуществлять виды деятельности, определенные Правительством РФ и соответствовать дополнительным критериям, а именно (ч. 1.1 ст. 284, ч. ч. 1, 3 ст. 284.1 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 N 917):
- иметь лицензию на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности;
- доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы должны составлять не менее 90 % от общей массы доходов;
- численность сотрудников медицинской организации, которые имеют сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 %;
- в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;
- организация не должна совершать в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами.

Подавать декларацию по налогу на прибыль необходимо по итогам (ч. ч. 3, 4 ст. 289 НК РФ):
- по итогам I квартала — не позднее 25 апреля;
- по итогам 6 месяцев — не позднее 25 июля;
- по итогам 9 месяцев — не позднее 25 октября;
- года — не позднее 25 марта года, следующего за отчетным;

• НДС;

• страховые взносы за сотрудников;

• НДФЛ с выплат, производимых в пользу работников;

• торговый сбор, если деятельность связана с торговлей на территории г. Москвы (ст. ст. 411 — 413 НК РФ, ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62);

• налог на имущество, транспорт и землю (если у компании есть в собственности соответствующие объекты) (ст. ст. 388, 389, 357, 358, ч. 1 ст. 374 НК РФ);

• и прочие.

В случае применения УСН компания должна будет уплачивать:

• единый налог при УСН, он заменит налог на прибыль. Исключением будет только случаи, когда организация получает, в частности (ч. ч. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ):
 — дивиденды;
 — проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам,
 — с прибыли КИК.

С указанных доходов нужно будет платить налог на прибыль.

Ставка единого налога может быть установлена в размере (ст. 346.14, ч. ч. 1,2 ст. 346.20 НК РФ):
 — 6% — для тех, кто выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы»;
 — 15% — если объектом выступают «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Власти регионов вправе установить меньший размер ставок. С нового года это можно будет сделать только в отношении ограниченного круга компаний. Об этом мы указывали выше.

Отчитываться по единому налогу нужно по итогам года. Подавать декларацию нужно в срок до 25 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Кроме того, в течение года налогоплательщик обязан подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей в следующие сроки (ч. 9 ст. 58, ч. 2 ст. 346.19, ч. 7 ст. 346.21 НК РФ):
 — не позднее 25 апреля — по авансовому платежу за I квартал;
 — не позднее 25 июля — по авансовому платежу за 6 месяцев;
 — не позднее 25 октября — по авансовому платежу за 9 месяцев;

• НДС, в том числе в качестве налогового агента.

Но есть некоторые особенности. Так, компания, уровень дохода которой не превышает установленный максимум за налоговый период, освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость. На сегодняшний день это 60 млн рублей, а с нового года суммы будут иные, о них мы говорили выше. Также могут не уплачивать НДС вновь созданные организации (ч. 1 ст. 145 НК РФ).

Направлять какое-либо уведомление при этом не нужно, указанное право будет предоставлено автоматически. Отказаться от освобождения от НДС при этом нельзя (Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@), п. 1 Письма ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Кроме этого предусмотрены пониженные ставки налога, для тех, чей доход превысил максимальную сумму, позволяющую не уплачивать НДС. Размер ставки зависит от совокупного дохода налогоплательщика. Так, она будет равна (пп. 1, 2 ч. 8 ст. 164 НК РФ):
 — 5% — если доход составит менее 250 млн рублей;
 — 7% — если сумма превысит 250 млн рублей, но будет меньше 450 млн рублей.

Уведомлять ФНС о применении пониженных ставок также не нужно, сведения ею будут получены из декларации по НДС (п. 7 Письма ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Важно, что компания не сможет принять к вычету НДС, если применяет льготные ставки. Кроме того, в случае утраты права на их применение, НДС нужно будет пересчитать (п. п. 1, 3, 4 ч. 2 ст. 171 НК РФ);

• налог на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). Налоги за иную недвижимость уплачивать не нужно, так как УСН их заменяет;

• НДФЛ при выплате заработной платы сотрудникам и иных сумм физическим лицам;

• страховые взносы за работников;

• другие налоги, от которых нет освобождения в связи с применением УСН.

Организации, применяющие АУСН должны платить:

• налог при АУСН. Его ставка устанавливается в общем случае в размере (ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
 — 8% — для тех, кто выбрал в качестве объекта «доходы»;
 — 20%, если объектом являются «доходы, уменьшенные на расходы».

Налоговым периодом по общему правилу является календарный месяц, но декларацию представлять в ФНС не нужно. Учет доходов и расходов производится через личный кабинет налогоплательщика (ст. ст. 10, 13, 14 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);

• НДС, но только если компания импортирует товары или является налоговым агентом;

• налог на прибыль только с определенных видов доходов, таких как (ч. ч. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ):
 — дивиденды;
 — проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам;
 — прибыль КИК.

А также в случае, когда лицо исполняет роль налогового агента;

• налог на имущество только в отношении той недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ);

• НДФЛ с выплат физлицам;

• и другие налоги по которым не предоставляется освобождение в связи с уплатой АУСН.

Для плательщиков АУСН установлен единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ в размере 0% (ч. 1.1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Страховые взносы от несчастных случаев уплачиваются в фиксированном размере: 2 040 руб. в год. Указанную сумму ежегодно индексируют (ч. 2.2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Так, на 2025 год было установлено, что размер взносов составляет 2 750 руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 14.11.2024 N 1547). В 2026 году сумма будет выше — 2959 рублей (п. 2 Постановления Правительства РФ от 01.11.2025 N 1729). Уплачивать указанные взносы нужно ежемесячно, в сумме, равной 1/12 от фиксированного размера взносов (ч. 4.1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Плательщики ЕСХН должны платить:

• ЕСХН. Его налоговая ставка составляет 6% и рассчитывается с доходов, уменьшенных на расходы (ч. 1 ст. 346.6, ч. 1 ст. 346.8, ч. 1 ст. 346.9 НК РФ).
Региональные власти вправе снизить размер ставки в зависимости от (ч. 2 ст. 346. 8 НК РФ):
 — видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в ст. 346.2 НК РФ;
 — размера доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции;
 — места ведения предпринимательской деятельности;
 — средней численности работников.

Отчетность по ЕСХН нужно сдавать не позднее 25 марта года, следующего отчетным (п. 1 ч. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Кроме этого, компании должны подавать уведомление об исчисленной сумме авансового платежа не позднее 25 июля (ч. 9 ст. 58, ч. 2 ст. 346.7, ч. 2 ст. 346.9 НК РФ);

• НДС, если доход компании за год составит более 60 млн рублей. В случае, когда сумма не достигнет указанного предела, или организация является вновь созданной, она вправе НДС не платить. Но при этом она остается плательщиком налога на добавленную стоимость при импорте товаров и в качестве налогового агента (ч. ч. 1, 3 ст. 145, ч. 4 ст. 346.1 НК РФ).

Для того, чтобы воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, компания должна направить соответствующее уведомление в ФНС не позднее 20 числа того месяца, в котором оно планируется к применению (ч. 3 ст. 145 НК РФ);

• налог на прибыль, но только относительно ограниченного круга доходов, указанных в ч. 4 ст. 284 НК РФ, а также в качестве налогового агента (ч. ч. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ);

• налог на имущество с той недвижимости, которая не используется непосредственно в сельхоздеятельности;

• НДФЛ с выплат физическим лицам;

• страховые взносы за сотрудников;

• и другие налоги.

Организации, применяющие систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции уплачивают налоги в следующем порядке в зависимости от условий раздела продукции:

• в случае, когда соглашение содержит условия, указанные в ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ, компания будет платить (ч. 7 ст. 346.35 НК РФ):
 — НДС;
 — налог на прибыль;
 — НДПИ;
 — платежи за пользование природными ресурсами;
 — плату за негативное воздействие на окружающую среду;
 — водный налог;
 — госпошлину;
 — таможенные сборы;
 — земельный налог;
 — акцизы;

• Если условия соответствуют ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ, то налогов придется платить меньше, а именно (ч. 8 ст. 346.35 НК РФ):
 — госпошлину;
 — таможенные сборы;
 — НДС;
 — плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Страховые взносы

Их уплачивают все налогоплательщики одинаково (кроме тех, кто применяет АУСН).

Так, взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ при УСН в общем случае уплачивают по единому тарифу страховых взносов (ч. 3 ст. 425 НК РФ):
• 30% — в пределах единой предельной величины базы;
• 15,1% — для сумм, ее превышающих.

Тарифы взносов на травматизм разнятся в зависимости от класса профессионального риска организации и могут составлять от 0,2% до 8,5% (ст. 1 Федерального закона от 26.10.2024 N 352-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ).

Также для некоторых компаний доступно применение пониженных тарифов. Так, например, субъекты малого предпринимательства могут применять льготную ставку в размере 15 % с суммы, которая превышает 1,5 МРОТ в пользу каждого физического лица.

С 1 января 2026 года указанной льготой смогут пользоваться только МСП, которые в качестве основного осуществляют вид деятельности из перечня, который должно утвердить Правительство РФ, а также предприятия общепита (п. 140 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Для тех МСП, которые занимаются обрабатывающей деятельностью, установлено 7,6 % (ч. ч. 2.4, 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ).

Кроме этого, с 2026 года для IT-компании будет применяться тариф в размере 15% с выплат, не превышающих предельную базу, и 7,6% с выплат сверх нее (пп. «г» п. 140 ст. 2, Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2025 г. — 2 759 000 рублей, а в 2026-м — уже 2 979 000 рублей (п. 1 Постановления Правительства РФ от 31.10.2024 N 1457, п. 1 Постановления Правительства РФ от 31.10.2025 N 1705).

От чего зависит выбор системы налогообложения

Выбор зависит от многих факторов, таких как объем выручки, количество сотрудников, виды планируемых к осуществлению видов деятельности и прочее.

Например, основная система налогообложения является оптимальной для тех компаний, которые:
• имеют большую выручку, так как спецрежимы могут иметь ограничения по ее объему;
• планируется иметь большой штат сотрудников, так как производство будет иметь крупный масштаб;
• предполагается открытие обособленных подразделений;
• контрагенты применяют вычеты по НДС;
• в составе учредителей компании есть иные организации и прочее.

Если же компания не крупная, ожидаемый доход не большой и основными клиентами являются физические лица или плательщики упрощенного налога, то удобнее платить налоги в рамках спецрежимов, таких как УСН, АУСН. При этом необходимо учесть существующие ограничения по возможным на указанных режимах видам деятельности.

Но у налогоплательщика могут возникнуть определенные проблемы с исчислением НДС. Так, если у него было право на применение одной из льготных ставок по налогу на добавленную стоимость, но произошло превышение допустимого лимита дохода, то лицу придется пересчитать ранее уплаченный НДС.

Также следует учитывать, что при применении спецрежимов доход компании не должен превышать установленные лимиты (например 60 млн рублей для АУСН и 450 млн для УСН), в противном случае она утратит право на ее применение.
Возможность применения ЕСХН и системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции напрямую зависит от того, какой деятельностью занимается компания, так как это определяющий фактор.

Кроме этого, у каждой системы налогообложения есть свои преимущества и недостатки.

Ниже приведена таблица, где мы обобщили их.

Алгоритм выбора системы налогообложения

Итак, подытожим вышесказанное. При выборе системы налогообложения компания должна:
• выяснить, подходит ли желаемая к применению система налогообложения по осуществляемому виду деятельности. Как мы помним, спецрежимы имеют ряд ограничений по ним;
• оценить уровень доходности компании. В случае превышения установленных ограничений компания утратит право на применение той или иной системы, что приведет к необходимости пересчета налогов;
• определить, какое количество сотрудников потребуется организации для реализации ее задач, так как это еще один из факторов, определяющих возможность применения специальных режимов;
• будут ли открываться филиалы (или они уже открыты). Их наличие не дает возможность применять УСН или АУСН;
• если при оценке всех условий определено, что есть возможность применять разные системы, то следует произвести расчет налоговой нагрузки при использовании каждой из них. Также нужно оценить, какое количество отчетности придется сдавать.