Заполнение декларации на УСН «Доходы» за 2025 год

В нашей статье расскажем, как заполнить УСН-декларацию за 2025 год компаниям и ИП, выбравшим объект налогообложения «Доходы», а также приведем бланк и образец, доступные для скачивания.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Форма декларации по УСН «Доходы» — 2025
2. Срок сдачи декларации на УСН «Доходы» за 2025 год
3. Как заполнить декларацию УСН «Доходы» за 2025 год
4. Образец заполнения декларации на УСН «Доходы» за 2025 год
5. Скачать бланк декларации
6. Штрафы

Форма декларации по УСН «Доходы» — 2025

ФНС России рекомендует сдавать декларацию по УСН «Доходы» за 2025 год по новой форме и формату, которые утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ (Письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@). Данный приказ вступает в силу с 28.02.2026. Однако эти форму и формат можно использовать, если упрощенец планирует сдать отчетность раньше указанной даты.

Не будет ошибкой и сдача декларации по старой форме. Налоговики также должны принять отчетность, сданную по форме и формату, утвержденным Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.

Срок сдачи декларации на УСН «Доходы» за 2025 год

Декларацию за 2025 год компании и ИП подают в ИФНС по месту своего нахождения и месту жительства соответственно. Сделать это необходимо (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
• юрлицам – не позднее 25 марта 2026 года;
• предпринимателям – не позднее 27 апреля 2026 года (25.04.2026 выпадает на субботу, поэтому на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок переносится на следующий рабочий день).

Как заполнить декларацию УСН «Доходы» за 2025 год

Разберем, как заполнить декларацию с объектом «Доходы» по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Упрощенцы с объектом «Доходы» должны включить в состав отчета:
• титульный лист;
• раздел 1.1;
• раздел 2.1.1;
• раздел 2.1.2 (оформляют только плательщики торгового сбора);
• раздел 3 (заполняют только получатели целевого финансирования);
• раздел 4 (включают только упрощенцы, у которых есть право уменьшить налог за 2025 год на траты по покупке контрольно-кассовой техники).

Начать заполнение документа рекомендуется с раздела 2.1.1. Затем при необходимости вносятся данные в разделы 2.1.2, 3 и 4. Потом заполняется раздел 1.1 и в последнюю очередь – титульный лист, так как в нем необходимо прописать количество страниц декларации.

Заполнение раздела 2.1.1

В разделе 2.1.1. упрощенцы, работающие на УСН с объектом налогообложения «Доходы» указывают:
• в строке 102 – признак налогоплательщика. Компании и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам проставляют «1», предприниматели, которые не делали таких выплат – «2».
• в строках 110 — 113 – сумму полученных доходов нарастающим итогом: за I квартал (строка 110), полугодие (строка 111), 9 месяцев (строка 112), налоговый период (строка 113);
• в строках 120 — 123 – применяемую налоговую ставку: за I квартал (строка 120), за полугодие (строка 121), за 9 месяцев (строка 122), за налоговый период (строка 123);
• в строке 124 – обоснование применения налоговой ставки, если она установлена региональным законом. В первой части показателя ставится код из Приложения № 5 к Порядку заполнения декларации, во второй – номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. Для каждого реквизита отведено по четыре знакоместа. Их нужно заполнять слева направо. Если реквизит состоит меньше, чем из 4 знаков, то в свободные ячейки ставятся нули.
• в строке 130 – сумму исчисленного авансового платежа за период с начала года до окончания I квартала. Для ее подсчета значение показателя строки 110 нужно умножить на число, указанное в строке 120 и разделить получившееся значение на 100.
• в строке 131 – сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (стр. 111 х стр. 121/100);
• в строке 132 – сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (стр. 112 х стр. 122/100);
• в строке 133 – сумму исчисленного налога (авансового платежа по налогу) за налоговый период (стр. 113 х стр. 123/100);
• в строках 140 — 143 — нарастающим итогом сумму страховых взносов, расходов по оплате сотрудникам больничных листов и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, которые предусмотрены п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и уменьшают сумму налога (авансовых платежей). Уменьшить налог (авансовый платеж) можно не более чем на 50 процентов, поэтому значение строки 140 не должно превышать ½ от значения строки 130, значение строки 141 — ½ от значения строки 131, значение строки 142 — ½ от значения строки 132, значение строки 143 — ½ от значения строки 133.

Если у ИП нет сотрудников и ячейке 102 он проставил значение «2», то в строках 140 — 143 указываются суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС, на которые уменьшается налог (авансовый платеж). Показатели этих строк должны быть не более показателей строк 130 — 133 соответственно. Пятидесятипроцентное ограничение на уменьшение суммы налога (авансового платежа) в таком случае не применяется.

Строки 150 — 162 заполняют только индивидуальные предприниматели. В них указывается сумма страховых взносов, предусмотренных ст. 430 НК РФ, которая была учтена в строке 143 Раздела 2.1.1 Декларации. В случае отсутствия какого-либо показателя в соответствующей ячейке ставится «0».

Заполнение раздела 2.1.2

Раздел 2.1.2 заполняют только плательщики торгового сбора. В строки 110 — 143 они вносят данные по виду деятельности, по которому уплачивают торговый сбор:
• в строки 110 — 113 — сумму доходов от этой деятельности за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
• в строки 130 — 133 — сумму исчисленных с таких доходов авансовых платежей за I квартал, полугодие, 9 месяцев и налога за год;
• в строки 140 — 143 — выплаты, которые относятся к этому виду деятельности, уменьшающие авансовые платежи (налог) в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ: страховые взносы, больничные и так далее.

Уменьшить налог (авансовый платеж) можно не более чем на 50 процентов, поэтому значение строки 140 не должно превышать ½ от значения строки 130, значение строки 141 — ½ от значения строки 131, значение строки 142 — ½ от значения строки 132, значение строки 143 — ½ от значения строки 133.

Значения строк 110 — 143 Раздела 2.1.2 включаются в значения показателей по строкам 110 — 143 Раздела 2.1.1 Декларации.

В строках 150 — 153 нужно указать нарастающим итогом сумму торгового сбора, которая была уплачена в течение налогового (отчетного) периода: в течение I квартала (строка 150), в течение полугодия (строка 151), в течение 9 месяцев (строка 152), в течение налогового периода (строка 153).

В строках 160 — 163 приводится сумма уплаченного торгового сбора, которая уменьшает рассчитанную сумму налога (авансового платежа).

Сумму уплаченного торгового сбора можно включить в налоговый вычет вместе со страховыми взносами, пособиями по временной нетрудоспособности и другими расходами, указанными в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (п. 8 ст. 346.21 НК РФ), поэтому:
• если сумма исчисленного налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период (строки 130 — 133), уменьшенная на сумму расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (строки 140 — 143), меньше фактически уплаченной в налоговом (отчетном) периоде суммы торгового сбора (строки 150 — 153), то в строки 160 — 163 вносится разница значений строк 130 — 133 и значений строк 140 — 143.
• если сумма исчисленного налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период (строки 130 — 133), уменьшенная на сумму расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (строки 140 — 143), больше или равна фактически уплаченной в налоговом (отчетном) периоде суммы торгового сбора (строки 150 — 153), то в строки 160 — 163 вносятся значения строк 150 — 153.

Сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансового платежа), исчисленная за налоговый (отчетный) период, которая указывается в строках 160 — 163, не может быть больше суммы исчисленного налога (авансового платежа) (строки 130 — 133 Раздела 2.1.1 Декларации), уменьшенной на сумму страховых взносов, расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (строки 140 — 143 Раздела 2.1.1 Декларации).

Заполнение раздела 3

Раздел 3 заполняют только получатели целевых средств, указанных в п.п. 1, 2 ст. 251 НК РФ. В него не включаются средства, выданные в виде субсидий автономным учреждениям. При заполнении это раздела нужно указать:
• в графе 1 код вида поступления в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения декларации. Так, в отношении грантов проставляется код «010», пожертвований – «140» и так далее;
• графе 2 – дату поступления целевых средств на счета или в кассу либо дату получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования. В графе 5 — дату установленного срока использования. Эти графы заполняют благотворительные организации, некоммерческие организации при получении целевых средств, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие фирмы, которые получили средства целевого финансирования по п. 1 ст. 251 НК РФ, по которым установлен срок использования;
• в графах 3 и 6 – стоимость имущества, работ, услуг или сумму денежных средств, срок использования которых не истек;
• в графах 4 и 7 – сумму средств, использованных по назначению в течение установленного срока, или сумму средств, которые не были использованы по назначению или не были использованы в установленный срок.

В строке «Итого по отчету» нужно привести итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 Раздела 3.

Заполнение раздела 4

Раздел 4 заполняют упрощенцы, местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области. В него вносят траты на покупку одного экземпляра ККТ, в размере не более 28 тыс. рублей при условии регистрации такой техники по адресу ее установки (применения), находящемуся на указанной территории, до 31 декабря 2025 года включительно (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ). Для этого:
• в строке 010 приводится наименование модели ККТ;
• в строке 020 – ее заводской номер;
• в строке 030 – регистрационный номер ККТ;
• в строке 040 – дата регистрации ККТ в налоговом органе;
• в строке 050 – сумма затрат на покупку ККТ (не более 28 тыс. рублей).
• в строках 060 — 063 — сумма расходов на покупку ККТ, уменьшающая сумму налога (авансового платежа), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Она не может быть больше суммы исчисленного налога (авансового платежа) (строки 130 — 133 Раздела 2.1.1 Декларации), уменьшенной на сумму расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (строки 140 — 143 Раздела 2.1.1 Декларации), и суммы уплаченного торгового сбора (строки 160 — 163 Раздела 2.1.2 Декларации).
• в строке 064 – сумма затрат на покупку ККТ, которая была учтена при уменьшении суммы налога, исчисленного за налоговый период 2024 года.

Заполнение раздела 1.1

В разделе 1.1 в строке 010 проставляется код по ОКТМО. В строках 030, 060, 090 такой код проставляется, только в том случае, если в течение налогового (отчетного) периода компания сменила место нахождения или ИП сменил место жительства. В противном случае в этих строках ставятся прочерки.

В строке 020 отражается сумма авансового платежа за I квартал 2025 года. Ее рассчитывают по формуле: Сумма исчисленного авансового платежа за I квартал (строка 130 Раздела 2.1.1) — Сумма расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (строка 140 Раздела 2.1.1) – Сумма торгового сбора (Строка 160 Раздела 2.1.2) – Сумма расходов на покупку ККТ (Строка 060 Раздела 4). Это значение указывается, если оно больше или рано нулю.

В строках 040 и 050 отражается сумма авансового платежа за полугодие 2025 года к доплате и к уменьшению соответственно. Для этого производят следующие вычисления: Сумма исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 Раздела 2.1.1) — Сумма расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (строка 141 Раздела 2.1.1) – Сумма торгового сбора (Строка 161 Раздела 2.1.2) – Сумма расходов на покупку ККТ (Строка 061 Раздела 4) – Авансовый платеж за I квартал (строка 020 Раздела 1.1). Если получившийся результат равен нулю или больше его, то сумму указывают в строке 040 (сумма авансового платежа к уплате). Если при подсчете получился отрицательный результат, его заносят в строку 050 (сумма авансового платежа к уменьшению).

В строках 070 и 080 указывается размер авансового платежа за 9 месяцев 2025 года к доплате и к уменьшению соответственно. Проводятся следующие вычисления: Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 132 Раздела 2.1.1) — Сумма расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (строка 142 Раздела 2.1.1) – Сумма торгового сбора (Строка 162 Раздела 2.1.2) – Сумма расходов на покупку ККТ (Строка 062 Раздела 4) — Сумма авансовых платежей за I квартал и полугодие (сумма строк 020 и 040 Раздела 1.1 уменьшенная на строку 050 Раздела 1.1). Если получившийся результат равен нулю или больше его, то сумму указывают в строке 070 (сумма авансового платежа к уплате). Если при подсчете получился отрицательный результат, его заносят в строку 080 (сумма авансового платежа к уменьшению).

В строках 100 и 110 указывается размер налога за 2025 год к доплате и к уменьшению соответственно. Проводятся следующие вычисления: Сумма исчисленного налога (строка 133 Раздела 2.1.1) — Сумма расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (строка 143 Раздела 2.1.1) – Сумма торгового сбора (Строка 163 Раздела 2.1.2) – Сумма расходов на покупку ККТ (Строка 063 Раздела 4) – Сумма авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев (сумма строк 020, 040, 070 Раздела 1.1, уменьшенная на строки 050 и 080 Раздела 1.1). Если получившийся результат равен нулю или больше его, то сумму указывают в строке 100 (сумма налога к уплате). Если при подсчете получился отрицательный результат, его заносят в строку 110 (сумма налога к уменьшению).

Предприниматели, применяющие ПСН, в строке 101 указывают сумму налога, уплаченную в связи с применением патентной системы налогообложения, которая подлежит зачету (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Ее необходимо учесть при расчете налога к доплате за налоговый период (строка 100 Раздела 1.1).

В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» нужно поставить подпись уполномоченного лица и дату подписания.

Заполнение титульного листа

На титульном листе упрощенец должен указать:
• ИНН и КПП компании; ИНН предпринимателя;
• номер корректировки. При подаче первичной декларации ставится «0—». Если подается уточненка, то здесь указывается порядковый номер корректировки «1—», «2—» и так далее;
• налоговый период согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения декларации. При составлении документа за 2025 в этой ячейке нужно проставить «34». Это означает, что заполняется декларация за календарный год;
• отчетный год – «2025»;
• четырехзначный код налоговой инспекции, в которую сдается отчетность;
• код места представления декларации согласно Приложению № 2 к Порядку. При подаче документа по месту жительства ИП ставится значение «120», при подаче по месту нахождения организации – «210»;
• применяемый объект налогообложения. Упрощенцы, работающие на УСН «Доходы» в этом поле проставляют «1»;
• полное название фирмы – в соответствии с ее учредительным документом либо построчно полностью фамилию, имя, отчество ИП;
• номер контактного телефона с указанием кода города. При этом пробелы, скобки, прочерк не должны использоваться;
• количество страниц декларации и листов прилагаемых документов.

При сдаче отчетности за 2025 год в полях «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» ставятся прочерки.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем компании или ИП ставится код «1». Если декларацию подписывает представитель – в этом поле проставляется код «2».

В поле «фамилия, имя, отчество полностью» нужно:
• построчно прописать полностью фамилию, имя, отчество руководителя компании, а в поле, отведенном для подписи, проставить его личную подпись и дату подписания – в случае представления декларации юрлицом;
• ничего не указывать, а в поле, отведенном для подписи проставить личную подпись ИП и дату подписания документа – в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем;
• построчно прописать полностью фамилию, имя, отчество представителя, а в поле, отведенном для подписи – проставить его личную подпись и дату подписания в случае представления декларации представителем-физлицом;
• построчно прописать полностью фамилию, имя, отчество уполномоченного лица компании-представителя, а в поле, отведенном для подписи – проставить его личную подпись и дату подписания в случае представления декларации представителем-юрлицом.

В поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» следует указать наименование и реквизиты соответствующего документа. Для доверенности, совершенной в форме электронного документа в соответствии с положениями п. 3 ст. 29 НК РФ, указывается GUID.

Если у компании или ИП не было доходов, то им необходимо подать нулевую декларацию. В этом случае нужно заполнить титульный лист по приведенным выше правилам, а также внести другие имеющиеся данные. В частности проставить признак налогоплательщика в строке 102 Раздела 2.1.1, указать размер налоговой ставки в строках 120-123 Раздела 2.1.1 и так далее.

Образец заполнения декларации на УСН «Доходы» за 2025 год

По ссылке можно скачать Образец заполнения декларации на УСН «Доходы» за 2025 год.

Для заполнения документа использовался следующий пример.

В 2025 году ООО «Гамма» работало на УСН с объектом налогообложения «доходы». Ставка налога – 6 процентов. Обязанность по уплате торгового сбора у компании отсутствовала. Она также не получала имущество, работы, услуги в рамках благотворительности, целевых поступлений или целевого финансирования. Право на вычет за покупку ККТ отсутствует.

Доходы ООО «Гамма» в 2025 году нарастающим итогом с начала года составили за:
• I квартал — 500 тыс. рублей;
• полугодие – 1,2 млн рублей;
• 9 месяцев — 3 млн рублей;
• налоговый период — 4 млн рублей.

Расходы в 2025 году, уменьшающие налог (авансовый платеж) при УСН на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ нарастающим итогом составили за:
• I квартал – 7,5 тыс. рублей;
• полугодие – 22,5 тыс. рублей;
• 9 месяцев – 47,5 тыс. рублей;
• налоговый период — 71 тыс. рублей.

Суммы авансовых платежей по налогу и размер налога к доплате за налоговый период 2025 года равняются за:
• I квартал — 22,5 тыс. рублей;
• полугодие — 27 тыс. рублей;
• 9 месяцев — 83 тыс. рублей;
• налоговый период – 36,5 тыс. рублей.

Скачать бланк декларации

По ссылке можно скачать Бланк декларации.

Штрафы

Если упрощенец не сдаст декларацию или нарушит установленные сроки предоставления отчетности, ему грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Его размер составит 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога, на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц. При этом сумма штрафа не может быть менее 1 тыс. рублей и более 30 процентов от не уплаченного в срок налога по декларации. Заплатить минимальный размер штрафа придется и в том случае, если у упрощенца отсутствует недоимка по налогу (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Кроме того руководитель компании (главный бухгалтер, иное уполномоченное должностное лицо) может быть привлечен к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ. Такое нарушение влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 300 до 500 рублей.

Индивидуального предпринимателя по этой статье к административной ответственности не привлекают (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ). Иначе получится, что физлицо привлекли к ответственности за одно и то же нарушение дважды.

Если опоздать с подачей декларации более чем на 20 рабочих дней, инспекция может приостановить операции налогоплательщика по счетам в банке, по счету цифрового рубля и переводы электронных денег (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).