Земельный налог для физических лиц: ставка, расчет, льготы.

Земельный налог – один из обязательных платежей в российской системе налогов и сборов, применяемый как к физическим, так и к юридическим лицам. В данной статье подробнее рассмотрим земельный налог в отношении физлиц, по какой ставке рассчитывается, а также как начисляется и уплачивается.

Над статьей работали:
Автор: Бабаева Ирина; редактор: Чапис Елена

Содержание

1. Земельный участок: какой налог платят физические лица
2. Ставка земельного налога для физических лиц
3. Льготы для физических лиц: какие бывают и где смотреть
4. Расчет земельного налога для физических лиц: порядок, формула, примеры
5. Когда начисляется земельный налог для физических лиц
6. Случаи, когда налог платить не нужно
7. Уплата земельного налога для физических лиц: инструкция, КБК
8. Срок уплаты земельного налога для физических лиц

Земельный участок: какой налог платят физические лица

Земельный налог (далее – ЗН) — это местный налог, то есть его устанавливают органы местного самоуправления (муниципалитеты, городские или сельские администрации). В городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе — его устанавливают органы власти субъектов РФ.

ЗН взимается с собственников земельных участков — с граждан и с организаций. Однако есть существенная разница и в ставках, и в порядке начисления.

Основной нормативный правовой акт, регулирующий вопросы начисления ЗН — это Налоговый кодекс РФ, а именно глава 31 НК РФ «Земельный налог».

Дополнительно применяются: Земельный кодекс РФ (в части определения категорий земель и прав собственности), нормативные акты субъектов РФ и муниципальные нормативные акты. Они конкретизируют ставки, льготы, сроки уплаты в каждом конкретном субъекте и муниципалитете.

Например, Закон города Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» устанавливает общие принципы начисления ЗН на территории Москвы, определяет ставки ЗН, земельные участки, которые не облагаются налогом, а также льготные категории граждан, освобожденных от уплаты налога.

Аналогичные законы приняты в Санкт-Петербурге (Закон Санкт-Петербурга от 23.11.2012 № 617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге», Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 «О налоговых льготах»).

Налогоплательщиками являются:
— собственники земельных участков;
— постоянные (бессрочные) пользователи (например, если участок предоставлен госорганом);
— наследуемые владельцы пожизненного права (редкий случай, но юридически существует).

Арендаторы не платят земельный налог. Они платят арендную плату арендодателю. Также налог не платят лица, у которых земельные участки находятся на праве безвозмездного пользования, в том числе безвозмездного срочного пользования.

Помимо таких участков не облагаются налогом земли (п. 2 ст. 389 НК РФ):
— изъятые из оборота, если на них располагаются объекты, находящиеся в федеральной собственности (например, объекты, ФСО, атомной энергии, военные суды) (п. 4 ст. 27 ЗК РФ);
— лесного фонда (ст. 6.1 Лесного кодекса РФ);
— ограниченные в обороте и занятые особо ценными объектами культурного наследия;
— занятые водными объектами, находящимися в собственности у государства;
— находящиеся под многоквартирными домами и входящие в состав общего имущества жильцов.

Также обязательными условиями для начисления налога на земельный участок являются:
— регистрация прав на него в ЕГРН;
— установленная кадастровая стоимость.

Реформа ЗН в России произошла в 2015 году. С этого момента налог начали рассчитывать исходя из кадастровой стоимости земельного участка. До этого (до 2015 года включительно, а в некоторых регионах переход был поэтапным) налог считался по инвентаризационной стоимости.

Реформа была инициирована с целью приведения налогообложения к реальной рыночной ситуации, а также унификации всей налоговой системы.

Ставка земельного налога для физических лиц

Ставки по ЗН устанавливаются нормативными правовыми актами субъектов РФ (для городов федерального значения) или муниципальных образований. Однако НК РФ устанавливает максимальные пределы таких ставок (п. 1 ст. 394 НК РФ). Значение установленных пределов не может быть превышено.

Льготная ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости применяется к сельхозземлям, а также к землям, предоставленным для таможенных нужд, обороны, и безопасности.

Для земель, занятых жилфондом или объектами инженерной инфраструктуры, а также предоставленных для строительства жилья (за исключением ИЖС), приобретенных для ведения садоводства, огородничества и личного подсобного хозяйства, льготная ставка применяется при условии, что кадастровая стоимость участков не превышает 300 млн рублей. Если стоимость будет выше, применяется ставка в размере 1,5 процента.

Для остальных земельных участков ставка не может превышать 1,5 процента от кадастровой стоимости.

Допускается дифференциация ставок в зависимости от категории земли или ее целевого использования (когда местные власти могут устанавливать несколько ставок внутри этих границ). Если местные органы не установят ставки, используются ставки, предусмотренные НК РФ (максимальные: до 0,3 или до 1,5 процента).

О том, какие ставки по ЗН установлены в вашем регионе, можно узнать на сайте ФНС России (www.nalog.gov.ru).

Рассмотрим ставки, установленные в городе Москве, в соответствии с Законом от 24.11.2004 № 74.

Льготы для физических лиц: какие бывают и где смотреть

Льготы по уплате ЗН можно разделить на два вида: федеральные и региональные (муниципальные).

Вначале рассмотрим льготы, установленные федеральным законодательством.

1. Освобождение от налога (полностью).
Подпункт 7 пункта 1 статьи 395 НК РФ устанавливает перечень организаций и физлиц, которые освобождены от ЗН. В 2024 году в указанную статью добавлена льгота для физлиц, которые относятся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ.

2. Налоговый вычет.
Льгота характерна для определенных категорий граждан (например, это инвалиды I и II групп, Герои Советского Союза, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны). Исчерпывающий перечень таких граждан установлен в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Указанные лица должны владеть землей на праве собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

При применение такой льготы налоговая база сокращается на кадастровую стоимость земельного участка площадью 600 кв. м (то есть за эту часть земли налог не уплачивается).

Федеральный вычет распространяется только на один земельный участок, даже если у физлица их несколько.

При наличии сразу нескольких оснований (например, гражданин одновременно является и пенсионером, и инвалидом) применяется тем не менее только одна льгота и только на один участок.

Если право на льготу возникло или прекратилось в течение налогового (отчетного) периода, налог с учетом льготы считается по пропорции месяцев (то есть не весь год, а только те месяцы, в которых действовала льгота).

Региональные льготы

Поскольку ЗН устанавливают органы субъектов РФ и муниципалитетов, то в соответствии с законодательством РФ они имеют право:
— вводить дополнительные льготы, сверх федеральных;
— расширять перечень категорий льготников;
— устанавливать дополнительные вычеты (например, уменьшение налоговой базы или освобождение на определенные участки или категории);
— устанавливать особенности применения льгот (в пределах, разрешенных федеральным законодательством).

В некоторых муниципалитетах к федеральному вычету добавляют местной вычет, например, для пенсионеров, многодетных семей и других категорий граждан.

Может быть предусмотрено и освобождение от уплаты земельного налога на конкретные виды земель при соблюдении определенных условий.

В некоторых субъектах и муниципалитетах могут быть льготы в виде сниженных ставок, пониженных коэффициентов или льготных категорий.

Рассмотрим на примере Москвы, Московской области и Санкт-Петербурга.

В Москве дополнительные льготы установлены Законом от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге», устанавливающим дополнительный вычет наряду с основным, применяемым НК РФ. Размер вычета – 1 млн рублей. Именно на эту сумму будет уменьшена налогооблагаемая база (то есть кадастровая стоимость земельного участка). Воспользоваться льготой смогут только определенные категории граждан (в том числе инвалиды, ветераны, один из родителей в многодетной семье).

В Санкт-Петербурге аналогичные категории граждан (например, инвалиды I группы, ветераны и инвалиды Великой отечественной войны и боевых действий) освобождают от уплаты ЗН (Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 «О налоговых льготах»).

Московская область также предоставляет льготы гражданам по уплате ЗН в зависимости от регионов. Например, Рузский муниципальный округ Московской области освободил от уплаты ЗН в том числе героев Советского Союза, РФ, малоимущие семьи, пенсионеров, чей доход ниже двукратной величины прожиточного минимума, инвалидов I и II групп, детей-инвалидов.

Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам, в том числе и ЗН, содержится на сайте ФНС России (www.nalog.gov.ru). В поисковой строке укажите вид налога, субъект РФ и налоговый период. Для того чтобы получить более подробную информацию, нажмите на вкладку «Подробнее».

Расчет земельного налога для физических лиц: порядок, формула, примеры

Расчет ЗН для физлиц осуществляют налоговые органы. Однако полезно знать формулу расчета, для того чтобы своевременно проверить его правильность.

Общая формула расчета земельного налога для физлиц:

Сумма налога = Кадастровая стоимость участка × Ставку

Указанная формула меняется в зависимости от конкретных обстоятельств. Например, у владельца земли есть право на вычет, льготы или он владеет участком неполный год.

Для того чтобы рассчитать ЗН, необходимо определить налоговую базу. Ее составляет кадастровая стоимость земельного участка. Если у участка два собственника, каждый платит пропорционально своей доле.

Если право собственности возникло в течение года, налог рассчитывается пропорционально количеству полных месяцев владения. Формула расчета в таком случае выглядит следующим образом:

Сумма налога = Кадастровая стоимость участка × Ставка × (Количество месяцев владения / Количество месяцев в году)

Следующий шаг – определить ставку, по которой будет происходить исчисление налога. Используйте ставки, установленные в вашем регионе. Если таких нет – используйте ставки, установленные НК РФ. Узнать ставку можно на сайте ФНС России.

Примените полагающиеся льготы или вычеты.

Федеральный вычет осуществляется в размере кадастровой стоимости земельного участка площадью 600 кв. м (п. 5 ст. 391 НК РФ).
Доступен в том числе инвалидам I–II групп, ветеранам, героям РФ, родителям в многодетных семьях.

Если площадь участка меньше 600 кв. м, налоговая база будет отрицательной или равной нулю. Это означает, что платить ЗН не нужно. Если больше указанного значения, то налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость земельного участка площадью 600 кв. м. Формула расчета налоговой базы в этом случае выглядит следующим образом:

Налоговая база = Кадастровая стоимость участка – (Кадастровая стоимость участка / площадь участка × 600 кв. м)

Не забудьте применить льготу, если такая есть. Это могут быть как и коэффициенты, понижающие ставку, так и полное освобождение от налога.

Для проверки расчета воспользуйтесь калькулятором ФНС. Калькулятор размещен по адресу www.nalog.gov.ru.

Если выявлено, что налоговый орган допустил ошибку в расчете ввиду применения неверных сведений, направьте в инспекцию заявление с просьбой пересчитать налог. В заявлении укажите верные сведения и приложите подтверждающие документы.

Приведем несколько примеров расчета ЗН.

Пример 1. Земельный участок в собственности 6 месяцев.

Условия:

• кадастровая стоимость участка — 1 500 млн рублей;
• ставка — 0,3 процента;
• право собственности возникло с 1 июля (6 месяцев владения).

Расчет:
1 500 млн × 0,3 % × 6/12 = 2 250 рублей.

Налог на землю: 2 250 рублей.

Пример 2. Уплата налога с вычетом.

Условия:

• площадь участка — 1 200 кв. м;
• кадастровая стоимость всего участка — 2 400 млн рублей;
• ставка — 0,3 процента;
• пенсионер (есть право на вычет 600 кв. м).

Расчет:
Налоговая база = 2 400 000 − (2 400 000 / 1 200 кв. м × 600 кв. м).

Итого: 2 400 000 – 1 200 000 = 1 200 000 рублей.

Налог: 1 200 000 руб. × 0,3 % = 3 600 рублей.

Когда начисляется земельный налог для физических лиц

Физлица в отличие от юрлиц не рассчитывают ЗН самостоятельно. Расчетом занимается налоговый орган (ст. 396 НК РФ).

ФНС использует данные Росреестра и кадастровую стоимость участка на 1 января соответствующего налогового периода.

Фактически начисление налога происходит по итогам налогового периода, то есть в следующем году после отчетного. Например, за налоговый период принимаем 2024 год, налог за него будет начислен в 2025 году, после того как ФНС получит все данные из Росреестра. Налоговое уведомление обычно формируется и направляется плательщику налога в сентябре–октябре. Уплатить налог нужно будет до 1 декабря 2025 года.

Обязанность по уплате ЗН возникает с момента возникновения и регистрации права собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения земельным участком.

Начисление ЗН (когда налог появляется в личном кабинете или приходит уведомление) – следствие обработки ФНС данных, содержащихся в ЕГРН.

Если право собственности возникло или прекратилось в течение года, налог рассчитывается пропорционально количеству полных месяцев владения (п. 7 ст. 396 НК РФ). То есть если участок был куплен, продан, подарен — налог начисляется только за те месяцы, когда человек был собственником.

Уведомление направляется не позднее чем за 30 дней до даты уплаты налога (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Случаи, когда налог платить не нужно

Законодательством РФ установлены случаи, при которых ЗН не уплачивается.

Среди них:
— земля принадлежит на праве аренды или безвозмездного пользования;
— полагается вычет, вследствие применения которого налоговая база будет равна нулю (п. п. 5, 7 ст. 391, п. 1 ст. 396 НК РФ);
— земля не является объектом налогообложения (об этом говорилось ранее в первом разделе статьи);
— законодательством субъекта РФ или актами муниципальных образований установлены льготы, освобождающие от уплаты ЗН.

Уплата земельного налога для физических лиц: инструкция, КБК

Краткая инструкция по уплате ЗН:

1. Получите уведомление.
ФНС направит его:
— в личный кабинет налогоплательщика (на сайте nalog.gov.ru или можете скачать приложение на телефон);
— по почте (на бумажном носителе).

Уведомление приходит не менее чем за 30 дней до срока уплаты.

2. Проверьте правильность заполнения и расчета.
В уведомлении уже указано все необходимое:
— сумму налога;
— ИНН, ОКТМО, КБК;
— реквизиты для оплаты.

Если сомневаетесь в правильности расчета ЗН, можете проверить его самостоятельно. Воспользуйтесь ранее представленной формулой или калькулятором на сайте ФНС.

3. Оплатите земельный налог.
Есть несколько способов оплаты:
— через сайт ФНС, в личном кабинете физлица (nalog.gov.ru). Можно оплатить онлайн банковской картой, через СБП или QR-код;
— через «Госуслуги». Автоматически подгружается из ФНС. Но сведения обычно приходят позднее, чем на сайте ФНС;
— через банк. Можно оплатить по квитанции.

Если уведомление не пришло, проверьте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Если его нет, обратитесь в ФНС с запросом.

Для физических лиц в 2025 году действуют КБК ЗН, утвержденные Приказом Минфина РФ от 10.06.2024 № 85н. Они определяются в зависимости от местоположения земельного участка (муниципальное образование города федерального значения, городской округ, район, городское поселение) и цели платежа (первичный платеж, перерасчет, штраф).

Вот некоторые из них:

— 182 1 06 06041 03 1000 110 — земельный налог с физических лиц (по земельным участкам в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения);

— 182 1 06 06042 11 1000 110 — штрафы по земельному налогу с физлиц (по земельным участкам в границах городских округов).

В уведомлении ФНС КБК уже прописан, поэтому вручную его вводить обычно не нужно. Но если оплачиваете через банк без квитанции, обязательно укажите правильный КБК.

Срок уплаты земельного налога для физических лиц

Сроки уплаты ЗН указаны в статье 397 НК РФ.

По общему правилу физлица обязаны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. В 2025 году уплачиваем налог за 2024, в 2026 году – за 2025 год.

Уведомление от налогового органа (с суммой, реквизитами и сроком уплаты) должно быть направлено не менее чем за 30 дней до срока оплаты.

Авансовые платежи по земельному налогу для физических лиц не предусмотрены. Они платят налог только по итогам года, а не частями в течение года.

Если налог был пересчитан (сумма изменена налоговым органом), такую доначисленную сумму нужно уплатить не позднее 28-го числа третьего месяца после месяца, в котором было сформировано уведомление о перерасчете.

Если последний день уплаты приходится на выходной или праздник, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.