Вопрос: Об НДФЛ с выплат физлицу — субъекту персональных данных, производимых оператором-юрлицом в случае утечки персональных данных.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 26 апреля 2024 г. N БС-4-11/5038@
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 05.04.2024 и в отношении обложения налогом на доходы физических лиц денежной выплаты, производимой оператором — юридическим лицом в пользу физических лиц — субъектов персональных данных в связи с допущенной таким оператором утечкой персональных данных в качестве условия для снижения размера административного штрафа за соответствующее правонарушение, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Положений, предусматривающих освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде денежной выплаты, производимой оператором — юридическим лицом в пользу физических лиц — субъектов персональных данных в связи с допущенной таким оператором утечкой персональных данных в качестве условия для снижения размера административного штрафа за соответствующее правонарушение, в статье 217 Кодекса не содержится.
Таким образом, указанная денежная выплата подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
В этой связи оператор — юридическое лицо, производящий указанную денежную выплату физическим лицам — субъектам персональных данных, признается налоговым агентом и обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Кроме того, налоговый агент (оператор — юридическое лицо), согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса, обязан представить в налоговый орган по месту учета в установленные сроки отчетность по НДФЛ.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
26.04.2024
——————————————————————
