Вопрос: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, признается материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале организации.
Под действие данной нормы подпадает сделка купли-продажи долей в уставном капитале. Однако вызывает вопросы возможность применения указанной нормы в ситуации, когда происходит увеличение уставного капитала организации и взнос по увеличению уставного капитала вносит новый участник.
В этом случае доля не приобретается у другого участника, а создается вновь, так как она ранее не существовала. Таким образом, фактически появляется новый объект собственности.
Возникает ли в данной ситуации у нового участника обязанность по уплате НДФЛ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 мая 2026 г. N 03-04-05/40597
Департамент налоговой политики (далее — Департамент) рассмотрел обращение ООО от 06.03.2026 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает следующее.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале.
Исходя из положения пункта 4 статьи 212 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости долей участия в уставном капитале над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества определяется в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.
Таким образом, материальная выгода при приобретении долей участия в уставном капитале обществ в том числе посредством внесения вклада в уставный капитал общества определяется в установленном порядке.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
14.05.2026
