Вопрос: О применении вычетов при исчислении налоговой базы по НДФЛ с 01.01.2025.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 ноября 2024 г. N 03-04-06/117379
Департамент налоговой политики (далее — Департамент) рассмотрел обращение АО, поступившее письмом от 22.10.2024, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Вместе с тем по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщаем следующее.
Пунктом 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), введенным Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 176-ФЗ), предусмотрено, что налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.
Предусмотренная данным пунктом налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 220 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса, если такие вычеты не были применены при исчислении иных налоговых баз в соответствии с указанной главой Кодекса.
Указанные положения пункта 6.2 статьи 210 Кодекса вступают в силу с 01.01.2025.
В соответствии с пунктом 2 статьи 210 Кодекса налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Таким образом, если налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 220 Кодекса, не были применены при исчислении налоговой базы, в отношении которой налоговая ставка установлена пунктом 1 статьи 224 Кодекса, то указанные вычеты могут быть применены при расчете налоговой базы в соответствии с пунктом 6.2 статьи 210 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
22.11.2024
——————————————————————
