Вопрос: Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией на УСН, предоставляющей права использования собственных программ для ЭВМ, в том числе путем удаленного доступа.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 мая 2024 г. N 03-15-06/50516
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией на упрощенной системе налогообложения (далее — УСН), осуществляющей деятельность в области информационных технологий и предоставляющей по лицензионным договорам права использования собственного программного обеспечения сторонним организациям, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (далее — ИТ-организация), применяются единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0 процента свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Согласно пункту 5 статьи 427 Кодекса для российских ИТ-организаций условиями применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 5 статьи 427 Кодекса.
При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются ИТ-организацией независимо от используемой системы налогообложения, в том числе УСН.
Исходя из положений абзаца седьмого пункта 5 статьи 427 Кодекса к доходам от профильной деятельности ИТ-организации относятся доходы от предоставления ИТ-организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (за исключением части доходов от предоставления указанных прав для осуществления целей, перечисленных в абзаце седьмом пункта 5 статьи 427 Кодекса).
Учитывая изложенное, в случае если ИТ-организация на УСН, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, выполняет условие о необходимой доле доходов от профильной деятельности по итогам отчетных (расчетного) периодов, то она вправе применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
31.05.2024
