Вопрос: ИП оказывает услуги общественного питания (ОКВЭД 56.10), на 01.01.2026 применяет систему налогообложения УСН 15% и патент на услуги общественного питания.
По итогам 2025 г. доход составил менее 20 млн руб., условие по доле услуг общепита в бизнесе не менее 70% соблюдалось.
В мае — июне 2026 г. ожидается превышение дохода свыше 20 млн руб. и ИП станет плательщиком НДС 5%.
Президент России Владимир Путин подписал Закон от 25.04.2026 N 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому бизнес в сфере общепита на УСН освобожден от НДС с 1 апреля и до конца 2026 г. независимо от того, какой была средняя зарплата работников в 2025 г. Главное, чтобы доля доходов от основного вида деятельности за предыдущий 2025 г. составляла не менее 70%.
С учетом изложенного вправе ли ИП с 01.04.2026 применять льготу по освобождению от НДС в соответствии с пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ по 31.12.2026 в пределах дохода до 60 млн руб. при нахождении на системе налогообложения УСН с НДС 5% и соблюдении необходимых для применения льготы условий, учитывая, что на 01.01.2026 ИП плательщиком НДС не являлся?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 мая 2026 г. N 03-07-07/37270
В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 29 апреля 2026 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций, а также консультационные услуги не оказываются.
Одновременно отмечаем, что Федеральным законом от 25 апреля 2026 г. N 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 25 апреля 2026 г. (далее — Федеральный закон N 104-ФЗ), подпункт 38 пункта 3 статьи 149 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнен абзацем двенадцатым, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, у которых за 2025 г. сумма доходов, рассчитываемых с учетом положений абзацев пятого, седьмого — десятого пункта 1 статьи 145 Кодекса, не превысила в совокупности 60 млн рублей и которые утратили с 1 января 2026 г. освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, и индивидуальные предприниматели, утратившие с 1 января 2026 г. право на применение патентной системы налогообложения, у которых за 2025 г., в котором применялась патентная система налогообложения, доходы от реализации, учитываемые в соответствии с главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса, не превысили в совокупности 60 млн рублей, по 31 декабря 2026 г. включительно имеют право на освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при оказании услуг общественного питания, если за 2025 г. удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме указанных доходов организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70 процентов.
При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона N 104-ФЗ действие положений абзаца двенадцатого подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 г.
Таким образом, на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 г. включительно организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце двенадцатом подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении услуг общественного питания, поименованных в данном подпункте, применяют без соблюдения условия о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
04.05.2026
——————————————————————
