Вопрос: Об определении доходов при УСН для освобождения от НДС.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 февраля 2026 г. N 03-07-11/9157
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 10 декабря 2025 г., и по вопросам определения доходов налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, в целях освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость (далее соответственно — УСН, НДС) сообщает.
Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) с 1 января 2025 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС.
На основании положений пункта 1 статьи 145 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса с 1 января 2026 г. организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, имеют основания для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в установленном порядке, не превышает в совокупности: 20 млн рублей за 2025 г., 15 млн рублей за 2026 г., 10 млн рублей за 2027 г. и последующие годы.
При определении указанных величин доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
В случае если индивидуальный предприниматель применял одновременно общий режим налогообложения и патентную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
В случае если индивидуальный предприниматель применяет (применял) в календарном году УСН, патентную систему налогообложения, специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», при определении величины доходов учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.
Что касается вопроса о включении в состав доходов процентов по вкладам (депозитам), то в настоящее время данный вопрос прорабатывается с ФНС России.
В связи с этим ответ на указанный вопрос будет дан после указанной проработки.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
09.02.2026
——————————————————————
