Новая декларация по УСН за 2025 год

Двадцать восьмого февраля 2026 года вступил в силу приказ ФНС РФ, утвердивший новую форму декларации по УСН. Что в ней изменилось по сравнению с ранее действовавшей, с какого числа декларацию можно сдавать по новой форме, как ее заполнить и направить в налоговую инспекцию, изложено в статье.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Новая форма декларации за 2025 год: что изменилось
2. Как заполнить декларацию по УСН
3. Срок сдачи декларации в 2026 году
4. Способы сдачи декларации по УСН
5. Образец заполнения декларации по УСН
6. Скачать новый бланк декларации по УСН

Новая форма декларации за 2025 год: что изменилось

Новая форма декларации по УСН, порядок ее заполнения и формат представления документа в электронной форме утверждены Приказом ФНС РФ от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@, который вступил в силу 28.02.2026.

Утверждение новой формы документа связано с изменениями, которые произошли в регулировании данного спецрежима. В частности, были отменены повышенные ставки налога при УСН. Ранее они составляли 8 процентов для объекта «Доходы» и 20 процентов для объекта «Доходы минус расходы». В связи с этим из раздела 2.1.1 исключена строка 101, в которой указывался признак налоговой ставки 6 или 8 процентов. А из раздела 2.2 – строка 201. В ней ранее указывался признак применения налоговой ставки 15 или 20 процентов. Из-за этого произошла корректировка строк 130–133 в разделе 2.1.1 и строк 270–273 в разделе 2.2. По ним указывалась сумма исчисленного налога в зависимости от применяемой ставки. Аналогично были скорректированы строки 130–133 в разделе 2.1.2 декларации, который заполняют плательщики торгового сбора.

Кроме того, в раздел 2.1.1 были добавлены новые строки 150, 160, 161, 162, а в раздел 2.2 – 290, 300, 310, 320. Их заполняют только ИП. В строках проставляется сумма страховых взносов, установленных ст. 430 НК РФ:
• в строке 150 (290) указывается сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере;
• в строке 160 (300) – в размере 1 процент с доходов, которые превышают 300 тыс. рублей. Из них по строке 161 (310) отображают размер взносов за расчетный период текущего года (2025 год), по строке 162 (320) – за предыдущий год (2024 год).

Если какой-либо показатель отсутствует, в строке проставляется «0».

Это связано с тем, что упрощенцы с объектом «Доходы» вправе уменьшить налог на страховые взносы, которые они уплатили за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). ИП с объектом «Доходы минус расходы» могут включать такие выплаты в расходы в текущем году (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Как заполнить декларацию по УСН

Состав декларации по УСН зависит от того, какой объект налогообложения применяет предприниматель или компания. Так, упрощенцы с объектом «Доходы» включают в состав отчета:
• титульный лист;
• раздел 1.1;
• раздел 2.1.1;
• раздел 2.1.2 (оформляют только плательщики торгового сбора);
• раздел 3 (заполняют только получатели целевого финансирования);
• раздел 4 (включают только упрощенцы, у которых есть право уменьшить налог за 2025 год на траты по покупке контрольно-кассовой техники).

Упрощенцы, использующие объект налогообложения «Доходы минус расходы», включают в состав декларации:
• титульный лист;
• раздел 1.2. – в котором указывают сумму авансовых платежей, налога за 2025 год к уплате (доплате) или к уменьшению;
• раздел 2.2. – в котором приводится расчет налога.
• раздел 3, если компания получала целевое финансирование;
• раздел 4, если фирма (ИП) имеет право уменьшить налог за 2025 год на траты по покупке ККТ.

Корректность заполнения декларации по УСН нужно проверить по контрольным соотношениям из п. 14.1 перечня, утвержденного Приказом ФНС РФ от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@.

Для начала разберем, как заполнить титульный лист и разделы 3 и 4, которые заполняются упрощенцами вне зависимости от используемого объекта налогообложения.

Заполнение титульного листа

На титульном листе документа нужно указать:
• ИНН и КПП компании; ИНН предпринимателя;
• номер корректировки. При подаче первичной декларации ставится «0—». Если подается уточненка, то здесь указывается порядковый номер корректировки «1—», «2—» и так далее;
• налоговый период в соответствии с приложением № 1 к порядку заполнения декларации. При составлении документа за 2025 здесь нужно проставить «34»;
• отчетный год – «2025»;
• четырехзначный код ИФНС, в которую подается декларация;
• код места представления декларации согласно приложению № 2 к порядку. ИП ставят здесь значение «120», организации – «210»;
• применяемый объект налогообложения. Упрощенцы, работающие на УСН «Доходы», в этом поле проставляют «1». Те, кто применяет объект «Доходы минус расходы», ставят «2»;
• название фирмы или фамилию, имя, отчество ИП;
• номер контактного телефона с указанием кода города. При этом пробелы, скобки, прочерк не должны использоваться;
• количество страниц декларации и листов прилагаемых документов.

При составлении декларации за 2025 год в полях «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» нужно проставить прочерки.
В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» в случае подписания документа руководителем компании или ИП ставится код 1. Если декларацию подписывает представитель – код 2. Ниже построчно указывается фамилия, имя, отчество подписанта.

Заполнение раздела 3

Раздел 3 декларации заполняют только получатели целевых средств, которые перечислены в пп. 1, 2 ст. 251 НК РФ. В него не включают средства, выданные в виде субсидий автономным учреждениям. При его заполнении нужно указать:
• в графе 1 код вида поступления в соответствии с приложением № 6 к порядку заполнения декларации. Например, в отношении грантов – код 010, пожертвований – 140 и так далее;
• графе 2 – дату поступления целевых средств на счета или в кассу либо дату получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования. В графе 5 – дату установленного срока использования. Эти графы заполняют благотворительные организации, НКО при получении целевых средств, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования по п. 1 ст. 251 НК РФ, по которым установлен срок использования;
• в графах 3 и 6 – стоимость имущества, работ, услуг или сумму денежных средств, срок использования которых не истек;
• в графах 4 и 7 – сумму средств, использованных по назначению в течение установленного срока, или сумму средств, которые не были использованы по назначению или не были использованы в установленный срок.

В строке «Итого по отчету» нужно привести итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 Раздела 3.

Заполнение раздела 4

Раздел 4 заполняют упрощенцы, местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области. В него вносят траты на покупку одного экземпляра ККТ в размере не более 28 тыс. рублей при условии регистрации такой техники по адресу ее установки (применения), находящемуся на указанной территории, до 31 декабря 2025 года включительно (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ). В нем указывается:
• в строках 010–040 – данные ККТ;
• в строке 050 – сумма затрат на покупку кассы (не более 28 тыс. рублей).
• в строках 060–063 – сумма трат на покупку кассы, которая уменьшает сумму налога, исчисленную за налоговый период. Она рассчитывается по правилам п. 84 порядка заполнения декларации. Так, при работе на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» эта сумма не может быть больше суммы исчисленного налога (строки 270–273 (280) раздела 2.2).
• в строке 064 – сумма затрат на покупку ККТ, которая была учтена при уменьшении суммы налога, исчисленного за налоговый период 2024 года.

Заполнение разделов декларации для УСН «Доходы»

Упрощенцы, работающие на УСН с объектом «Доходы», в разделе 1.1 декларации в строке 010 проставляют код по ОКТМО. В строках 030, 060, 090 его указывают, если в течение налогового периода фирма поменяла место нахождения или ИП – место жительства. В противном случае в них проставляются прочерки.

В строке 020 отражается сумма авансового платежа за I квартал 2025 года. Ее рассчитывают по формуле: сумма исчисленного авансового платежа за I квартал (строка 130 раздела 2.1.1) – сумма расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (строка 140 раздела 2.1.1) – сумма торгового сбора (строка 160 раздела 2.1.2) – сумма расходов на покупку ККТ (строка 060 раздела 4). Это значение указывается, если оно больше или равно нулю.

В строках 040 и 050 отражается сумма авансового платежа за полугодие 2025 года к доплате и к уменьшению соответственно. Значение строк определяется следующим образом: сумма исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) – сумма расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (строка 141 раздела 2.1.1) – сумма торгового сбора (строка 161 раздела 2.1.2) – сумма расходов на покупку ККТ (строка 061 раздела 4) – авансовый платеж за I квартал (строка 020 раздела 1.1). Если результат равен нулю или больше его, сумму указывают в строке 040. Отрицательный показатель заносят в строку 050.

В строках 070 и 080 проставляется размер авансового платежа за 9 месяцев 2025 года к доплате и к уменьшению соответственно. Для этого проводят следующие вычисления: сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) – сумма расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (строка 142 раздела 2.1.1) – сумма торгового сбора (строка 162 раздела 2.1.2) – сумма расходов на покупку ККТ (строка 062 раздела 4) – сумма авансовых платежей за I квартал и полугодие (сумма строк 020 и 040 раздела 1.1 уменьшенная на строку 050 раздела 1.1). Положительный результат или ноль указывают в строке 070. Отрицательный результат проставляют в строке 080.

В строках 100 и 110 нужно указать размер налога за 2025 год к доплате и к уменьшению соответственно. Вычисления будут следующими: сумма исчисленного налога (строка 133 раздела 2.1.1) – сумма расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (строка 143 раздела 2.1.1) – сумма торгового сбора (строка 163 раздела 2.1.2) – сумма расходов на покупку ККТ (строка 063 раздела 4) – сумма авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев (сумма строк 020, 040, 070 раздела 1.1, уменьшенная на строки 050 и 080 раздела 1.1). Положительный результат или ноль указывают в строке 100. Отрицательный результат заносят в строку 110.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, в строке 101 проставляют сумму налога, уплаченную в связи с применением этого спецрежима, которая подлежит зачету (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Ее необходимо учесть при расчете налога к доплате за налоговый период (строка 100 раздела 1.1).

В строке «Достоверность и полноту сведений…» нужно поставить подпись уполномоченного лица и дату подписания.

В разделе 2.1.1. нужно указать:
• в строке 102 фирмы и предприниматели, производящие выплаты физлицам, проставляют «1», ИП, которые их не делали, – «2».
• в строках 110–113 – сумму полученных доходов нарастающим итогом;
• в строках 120–123 – применяемую налоговую ставку;
• в строке 124 – обоснование применения налоговой ставки, если она установлена в субъекте РФ. В первой части показателя ставится код из приложения № 5 к порядку заполнения декларации, во второй – номер, пункт и подпункт статьи регионального закона. Для каждого реквизита отведено по четыре знако-места. Их нужно заполнять слева направо. Если реквизит состоит меньше чем из 4 знаков, в свободные ячейки ставятся нули.
• в строке 130 – сумму исчисленного авансового платежа за период с начала года до окончания I квартала (стр. 110 х стр. 120/100);
• в строке 131 – сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (стр. 111 х стр. 121/100);
• в строке 132 – сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (стр. 112 х стр. 122/100);
• в строке 133 – сумму исчисленного налога за год (стр. 113 х стр. 123/100);
• в строках 140 – 143 – нарастающим итогом сумму расходов, которые предусмотрены п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и уменьшают сумму налога (авансовых платежей). Уменьшить платеж можно не более чем на 50 процентов, поэтому значение строки 140 не должно превышать ½ от значения строки 130, значение строки 141 — ½ от значения строки 131, значение строки 142 — ½ от значения строки 132, значение строки 143 — ½ от значения строки 133. Если у ИП нет работников и в ячейке 102 он проставил значение «2», в строках 140–143 он проставляет суммы страховых взносов, на которые уменьшается налог. Показатели этих строк должны быть не более показателей строк 130–133 соответственно. Пятидесятипроцентное ограничение в таком случае не применяется.

Строки 150–162 заполняют только ИП. В них указывается сумма страховых взносов, предусмотренных ст. 430 НК РФ, которая была учтена в строке 143 раздела 2.1.1.

Раздел 2.1.2 заполняют только плательщики торгового сбора. В строки 110–143 они вносят данные по виду деятельности, по которому уплачивают торговый сбор.

Уменьшить платеж можно не более чем на 50 процентов, поэтому значение строки 140 не должно превышать ½ от значения строки 130, значение строки 141 — ½ от значения строки 131, значение строки 142 — ½ от значения строки 132, значение строки 143 — ½ от значения строки 133.

Значения строк 110–143 раздела 2.1.2 включаются в значения показателей по строкам 110–143 раздела 2.1.1.

В строках 150–153 нарастающим итогом указывается сумма торгового сбора, которая была уплачена в течение налогового (отчетного) периода.

В строках 160–163 приводится сумма уплаченного торгового сбора, которая уменьшает рассчитанную сумму налога (авансового платежа).

Сумму уплаченного торгового сбора можно включить в налоговый вычет вместе с расходами, указанными в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (п. 8 ст. 346.21 НК РФ), поэтому:
• если сумма исчисленного налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период (строки 130–133), уменьшенная на сумму расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (строки 140–143), меньше фактически уплаченной в налоговом (отчетном) периоде суммы торгового сбора (строки 150–153), то в строки 160–163 вносится разница значений строк 130–133 и значений строк 140–143.
• если сумма исчисленного налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период (строки 130–133), уменьшенная на сумму расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (строки 140–143), больше или равна фактически уплаченной в налоговом (отчетном) периоде суммы торгового сбора (строки 150–153), то в строки 160–163 вносятся значения строк 150–153.

Сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансового платежа), исчисленная за налоговый (отчетный) период, которая указывается в строках 160–163, не может быть больше суммы исчисленного налога (авансового платежа) (строки 130–133 раздела 2.1.1), уменьшенной на сумму расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (строки 140–143 раздела 2.1.1).

Заполнение разделов декларации для УСН «Доходы минус расходы»

В разделе 1.2 упрощенцы, применяющие объект налогообложения «Доходы минус расходы» указывают:
• в строке 010 – свой ОКТМО. В строках 030, 060, 090 ОКТМО указывается только при смене ИФНС, в противном случае ставятся прочерки;
• в строке 020 – сумму авансового платежа, которую нужно заплатить за I квартал 2025 года;
• в строках 040 (050) – сумму аванса, подлежащую доплате (уменьшению) по итогам полугодия;
• в строках 070 (080) – сумму аванса, подлежащую доплате (уменьшению) по итогам 9 месяцев;
• в строке 101 – сумму налога, уплаченную в связи с применением ПСН, подлежащую зачету в соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК РФ;
• в строке 100 (110) – сумму налога за год, которая подлежит доплате (уменьшению);
• в строке 120 – сумму минимального налога, которую нужно уплатить по итогам года.

В разделе 2.2 нужно указать:
• в строках 210–213 – суммы полученных доходов нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
• в строках 220–223 – суммы произведенных расходов нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
• в строке 230 – сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах), уменьшающую налоговую базу за налоговый период;
• в строках 240–243 – налоговую базу для исчисления налога (авансового платежа) за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Если сумма убытка предыдущих налоговых периодов, на которую уменьшается налоговая база, равна величине налоговой базы, исчисленной за истекший налоговый период, значение показателя по строке 243 равно «0»;
• в строках 250–253 – сумму убытка за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год соответственно;
• в строках 260–263 – налоговую ставку;
• в строке 264 – обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ (строки 260–263);
• в строке 270 – сумму авансового платежа за I квартал (строка 240 x строка 260 / 100). Если в этом периоде был убыток и в строке 240 стоят прочерки, в строке 270 также ставятся прочерки;
• в строке 271 – сумму авансового платежа за полугодие (строка 241 x строка 261 / 100). Если по итогам полугодия был убыток и в строке 241 стоят прочерки, в строке 271 также нужно проставить прочерки;
• в строке 272 – сумму авансового платежа за 9 месяцев (строка 242 x строка 262 / 100). Если по итогам 9 месяцев был убыток и в строке 242 стоят прочерки, в строке 272 также ставятся прочерки;
• в строке 273 – сумму налога за год (строка 243 x строка 263 / 100). Если по итогам года получился убыток, в строке 273 нужно поставить прочерки;
• в строке 280 – сумму исчисленного минимального налога (строка 213/100).

Строки 290–320 заполняют только ИП. В них отражают суммы страховых взносов, установленные ст. 430 НК РФ, которые учтены в строке 223 раздела 2.2.

Срок сдачи декларации в 2026 году

Декларацию по УСН за 2025 год необходимо направить в ИФНС (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
• компаниям – не позднее 25 марта 2026 года;
• индивидуальным предпринимателям – не позднее 27 апреля 2026 года (25.04.2026 выпадает на субботу, поэтому на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок переносится на следующий рабочий день).

Способы сдачи декларации по УСН

Упрощенцы должны сдать декларацию в ИФНС по месту учета в электронном виде по установленному формату или в письменном виде по утвержденной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

В электронной форме документ можно направить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ). Исключительно по ТКС электронную декларацию должны сдавать (п. 3 ст. 80 НК РФ):
• вновь созданные фирмы, в которых работает более 100 человек;
• компании, в которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий календарный год превысила 100 человек.

Если упрощенец не попадает в эти категории, он вправе направить в ИФНС декларацию на бумаге. Сделать это можно лично или через представителя, либо направив документ по почте ценным письмом с описью вложения (п. 4 ст. 80 НК РФ). В описи нужно прописать название декларации, период, за который она подается, а также указать количество листов в составе документа.

Образец заполнения декларации по УСН

По ссылке можно посмотреть образец заполнения декларации.

Скачать новый бланк декларации по УСН

По ссылке можно скачать новый бланк декларации.