Вопрос: О переносе на будущее убытков, полученных до 2025 г. российской IT-организацией, в целях налога на прибыль.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 февраля 2025 г. N 03-03-06/1/14307
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что порядок переноса убытков на будущее для целей налогообложения прибыли организаций регулируется статьей 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
С 01.01.2025 вступили в силу изменения в статью 283 Кодекса, внесенные Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон N 259-ФЗ).
При этом пунктом 14 статьи 19 Федерального закона N 259-ФЗ предусмотрено, что действие положений абзаца второго пункта 1 и пункта 2.1 статьи 283 Кодекса (в редакции Федерального закона N 259-ФЗ) распространяется на убытки, полученные за налоговые периоды начиная с 2025 года. Убытки, полученные до 2025 года, уменьшают налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода по правилам статьи 283 Кодекса (без учета изменений, внесенных Федеральным законом N 259-ФЗ).
Так, согласно пункту 2.1 статьи 283 Кодекса в редакции, действовавшей до 01.01.2025, в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2026 года налоговая база по налогу на прибыль организаций за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 Кодекса (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10, 1.14 статьи 284 и пунктами 6 и 7 статьи 288.1 Кодекса), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.
Следовательно, убытки, полученные до 2025 года российской организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, применяющей налоговую ставку, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса (в том числе убытки, полученные до начала применения указанной налоговой ставки), уменьшали до 2025 года (в том числе в период применения налоговой ставки в размере 0 процентов) и продолжают уменьшать в текущем отчетном (налоговом) периоде налоговую базу с учетом 50-процентного ограничения.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.02.2025
