Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ на обучение ребенка, в том числе при дистанционном обучении.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 мая 2026 г. N 03-04-05/43650
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 05.03.2026 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с абзацем первым подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 указанной статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Таким образом, подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: Приказ ФНС России от 18.10.2023 имеет номер ЕД-7-11/755@, а не ЕА-7-11/755@.
По расходам, понесенным с 01.01.2024, социальный налоговый вычет по расходам на оплату обучения предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган Справки об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, утвержденной приказом ФНС России от 18.10.2023 N ЕА-7-11/755@.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Согласно части 2 статьи 17 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 273-ФЗ) обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, с учетом потребностей, возможностей личности и в зависимости от объема обязательных занятий педагогического работника с обучающимися осуществляется в очной, очно-заочной или заочной форме.
Частью 1 статьи 16 Федерального закона N 273-ФЗ предусмотрено, что под дистанционными образовательными технологиями понимаются образовательные технологии, реализуемые в основном с применением информационно-телекоммуникационных сетей при опосредованном (на расстоянии) взаимодействии обучающихся и педагогических работников.
В соответствии с частью 5 статьи 17 Федерального закона N 273-ФЗ формы получения образования и формы обучения по основной образовательной программе по каждому уровню образования, профессии, специальности, направлению подготовки и научной специальности определяются соответствующими федеральными государственными образовательными стандартами, федеральными государственными требованиями, образовательными стандартами и самостоятельно устанавливаемыми требованиями, если иное не установлено Федеральным законом N 273-ФЗ. Формы обучения по дополнительным образовательным программам и основным программам профессионального обучения определяются организацией, осуществляющей образовательную деятельность, самостоятельно, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.
С учетом изложенного в целях предоставления налогоплательщику-родителю социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной за обучение ребенка, определяющее значение имеют не образовательные технологии, используемые для проведения обучения (в частности, дистанционное обучение), а факт обучения ребенка налогоплательщика по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
25.05.2026
——————————————————————
