Вопрос: О последствиях нарушения «самозапрета на получение кредита», квалификации прощения задолженности и НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июля 2025 г. N 05-09-06/3/73064
Департамент финансовой политики совместно с Правовым департаментом и Департаментом налоговой политики в ответ на письмо от 6 июня 2025 г. сообщает следующее.
По вопросу признания задолженности безнадежной при нарушении условия о «самозапрете на получение кредита»
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеются в виду части 4.5, 4.7, 4.6 статьи 7 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ, а не части 45, 47, 46.
В соответствии с частью 6 статьи 13 Федерального закона от 21 декабря 2013 г. N 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» (далее — Федеральный закон) юридические и физические лица не вправе требовать исполнения заемщиком обязательств по договору потребительского кредита (займа) при нарушении кредитной организацией, микрофинансовой организацией требования части 45 статьи 7 Федерального закона и наличии на день заключения кредитной организацией, микрофинансовой организацией с заемщиком договора потребительского кредита (займа) сведений о действующем запрете на заключение договоров потребительского кредита (займа) в кредитной истории такого заемщика, распространяющемся на заключенный с ним договор потребительского кредита (займа) в соответствии с частью 47 статьи 7 настоящего Федерального закона, или при нарушении кредитной организацией, микрофинансовой организацией требования предложения первого части 46 статьи 7 Федерального закона.
При этом исполнение и прекращение обязательств осуществляются по правилам, предусмотренным соответственно главами 22 и 26 Гражданского кодекса Российской Федерации
Согласно ст. 407 Гражданского кодекса Российской Федерации основаниями прекращения обязательств являются:
1. Обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором.
2. Прекращение обязательства по требованию одной из сторон допускается только в случаях, предусмотренных законом или договором.
3. Стороны своим соглашением вправе прекратить обязательство и определить последствия его прекращения, если иное не установлено законом или не вытекает из существа обязательства.
По вопросу прощения кредитором задолженности заемщику и квалификации данных отношений как «дарение денежных средств»
Согласно ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации:
«1. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса.
2. Обещание безвозмездно передать кому-либо вещь или имущественное право либо освободить кого-либо от имущественной обязанности (обещание дарения) признается договором дарения и связывает обещавшего, если обещание сделано в надлежащей форме (пункт 2 статьи 574) и содержит ясно выраженное намерение совершить в будущем безвозмездную передачу вещи или права конкретному лицу либо освободить его от имущественной обязанности.
Обещание подарить все свое имущество или часть всего своего имущества без указания на конкретный предмет дарения в виде вещи, права или освобождения от обязанности ничтожно».
По вопросу квалификации объекта бухгалтерского учета и возможности его списания
Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрены единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые реализуются, в частности, посредством установления федеральными стандартами бухгалтерского учета определений и признаков объектов бухгалтерского учета, порядка их классификации, условий принятия их к бухгалтерскому учету и списания их в бухгалтерском учете (часть 1 статьи 1 и пункт 1 части 3 статьи 21).
В соответствии с п. 14 ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России утверждает отраслевые стандарты бухгалтерского учета для Банка России, кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, план счетов бухгалтерского учета для Банка России и порядок его применения, планы счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядок их применения.
Таким образом, по вопросу корректного отражения и списания объекта бухгалтерского учета кредитной организации необходимо обратиться в Банка России.
По вопросу материальной выгоды от экономии на процентах
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды предусмотрены в статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Так, абзацами вторым — четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса предусмотрены условия, при соблюдении одного из которых у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В случае если в отношении экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами не соблюдаются условия, установленные абзацами вторым — четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, то соответствующая экономия, согласно положениям Кодекса, не признается доходом в целях налогообложения.
Заместитель директора Департамента
финансовой политики
О.З.КАБАЛОЕВ
25.07.2025
——————————————————————
