Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Чем подтвердить статус резидента и как обезопаситься от претензий налоговых органов

Вопрос:

Планируем заключить ГПД с физлицом, которое не является гражданином РФ, но проживает здесь и выезжает за границу. Как быть с определением его резидентства и какими документами подтвердить это? Как обезопасить себя от претензий со стороны налоговой, если статус резидента неизвестен?

Ответ:

Нужно точно убедиться, является ли лицо резидентом или нет. Для этого необходимо иметь подтверждающие документы. Если вы не будете в этом уверены и заключите с таким лицом договор, то в любом случае это приведет к риску возникновения претензий.

В соответствии с пунктом 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы ее территории для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

При этом не имеет значение гражданство данного лица. От статуса налогового резидентства зависит то, по какой ставке будет уплачиваться НДФЛ. По общему правилу, если это резидент – 13  процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ), если нерезидент – 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Если вы неверно определите статус резидента, налоговый орган может вас оштрафовать за неполное удержание и (или) перечисление налога в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ).

Налоговый кодекс не предусматривает конкретного перечня документов для определения статуса резидентства. Таким документом, например, может быть копия страниц паспорта с отметками о пересечении границы. Помимо этого, подтверждающими документами являются: миграционная карта с данными о въезде и выезде из РФ, справка с предыдущего места работы, справка, полученная по месту проживания в РФ, договор с медицинскими (образовательными) учреждениями, справка о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения), свидетельство о регистрации по месту временного пребывания и т.д.

Также лицо может самостоятельно, заполнив заявление, запросить в ИФНС документ о подтверждении статуса налогового резидента (пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Таким образом, прежде чем заключать договор, необходимо использовать все способы для подтверждения статуса резидентства и, только установив его, заключать договор. В противном случае наложат штрафы, если статус резидентства будет определен неверно.