Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
НДС, принятый к вычету по ОС, восстановите в следующей сумме: НДС, принятый к вычету по объекту, умноженный на балансовую стоимость ОС без учета переоценки и разделенный на первоначальную стоимость ОС.
Так как счет-фактура у вас не сохранился, заполните бухгалтерскую справку по этому ОС в сумме, которую будете восстанавливать (письма Минфина РФ от 25.09.2019 № 03-07-09/73784, от 06.09.2018 № 03-07-09/63731).
Данную бухгалтерскую справку вы зарегистрируете в книге продаж в IV квартале, когда будете восстанавливать НДС по ОС.
Книгу продаж заполните так.
Проставьте в графе 1 очередной порядковый номер записи, в графе 2 укажите код вида операции 21. В графе 3 укажите номер и дату бухгалтерской справки. Не заполняйте графы 3а, 3б, 4—6, 9—12,14, 13а, 14б, 16, 17, 17б, 19. В графах 7 и 8 обозначьте свое наименование, ИНН и КПП.
Конкретно по НДС.
В графе 13б укажите итоговую стоимость товара с НДС согласно бухгалтерской справке в рублях и копейках, в графе 14а пропишите стоимость товара без НДС по бухгалтерской справке. В графе 17а укажите НДС в сумме, которая подлежит восстановлению.
Подробно заполнение книги продаж при восстановлении НДС разъясняется в п. 14 правил ведения книги продаж.
В декларации по НДС восстановленный НДС отражается следующим образом.
В разделе 3 укажите в строке 080 сумму восстанавливаемого НДС по ОС, которое вы будете использовать на УСН (п. 38.8 порядка заполнения декларации по НДС). При этом в приложении 1 к разделу 3 НДС, который вы восстанавливаете при переходе на «упрощенку», отражать не нужно.
В раздел 9 перенесите данные из книги продаж. В том числе вы перенесете данные о бухгалтерской справке, которые зарегистрировали там для восстановления НДС (пп. 47.3, 47.4 порядка заполнения декларации по НДС).
В остальном декларацию по налогу на добавленную стоимость заполняйте как обычно.
