Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Каково налогообложение апартаментов в Москве

Вопрос:

Хочу купить апартаменты в Москве, но слышал, что на них установлен налог более высокий, чем на квартиру подобной площади. Подскажите, так ли это?

Ответ:

Да, это действительно так. Сумма налога за квартиру всегда будет ниже суммы налога на апартаменты такой же площади.

Налог на имущество физлиц в Москве регулируется гл. 32 Налогового кодекса РФ, а также Законом города Москвы от 19.11.2014  № 51 «О налоге на имущество физических лиц».

В общем случае налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

До 2020 года налог мог уплачиваться также исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, если местными органами власти не был принят нормативный акт, касающийся применения на территории муниципального образования кадастровой стоимости (п. 2 ст. 402, п. 1 ст. 403 НК РФ).

С 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (кроме Севастополя) не производится (ч. 3 ст. 5 Закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ, информация ФНС РФ «Завершился переход к исчислению налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости»).

Обратите внимание: кадастровая оценка в 2020 году не проводится, налог на недвижимость за 2021 год следует исчислять по кадастровой стоимости 2018 года (пресс-релиз мэра Москвы от 27.07.2020). Уточнить, облагается ли ваша нежилая недвижимость налогом по кадастровой стоимости, можно на сайте мэра Москвы: https://www.mos.ru/depr/function/nalogovaya-politika/vklyuchen-li-vash-obekt-v-utverzhdennyy-perechen-obektov-nedvizhimosti/.

По квартирам налоговая ставка зависит от кадастровой стоимости. Согласно пункту 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51 при кадастровой стоимости квартиры до 10 млн рублей ставка налога в Москве составляет 0,1 процента, при стоимости от 10 до 20 млн рублей — 0,15 процента, от 20 до 50 млн рублей — 0,2 процента, от 50 до 300 млн рублей — 0,3 процента. Также на квартиры положен налоговый вычет: налогом не облагаются 20 кв. м квартиры, остальная площадь облагается по указанной ставке (п. 3. ст. 403 НК РФ).

Апартаменты отнесены законом к нежилым помещениям, и ставка налога составляет от 0,5 до 2 процента.

При расчете налога на апартаменты не применяются налоговые вычеты, не действуют федеральные налоговые льготы, при этом предусмотрена московская льгота, рассчитанная с учетом понижающих коэффициентов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ, ч. 4, 7 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 № 51). При этом апартаменты должны соответствовать определенным условиям.

Для собственников апартаментов, расположенных в здании, включенном в реестр апартаментов, который утвержден Постановлением Правительства Москвы от 26.10.2016 № 706–ПП, ставка налога по первым 150 кв. м площади снижается до 0,5 процента кадастровой стоимости апартаментов согласно пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ. Надо отметить, что в реестре апартаментов, приведенном в постановлении  № 706-ПП, всего 23 объекта.

Таким образом, по нежилым помещениям — апартаментам в Москве установлены следующие ставки:

  • 0,5 процента — в случае если апартаменты не расположены в административно-деловых или торговых центрах, их назначение не предусматривает размещения офисов, торговых точек, объектов общепита и бытового обслуживания, их кадастровая стоимость не превышает 300 тыс. рублей;
  • 2 процента — в случае если апартаменты не соответствуют какому-либо из вышеуказанных условий.