Минфин разъяснил порядок учета субсидий, полученных:
- коммерческими компаниями при расчете налога на прибыль;
- безработными лицами для целей НДФЛ.
Регламент учета субсидий для определения налога на прибыль приведен в гл. 25 НК РФ:
- если субсидии получены на осуществление или компенсацию расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, они учитываются в составе внереализационных доходов. Учет производится по мере осуществления и признания таких расходов. Это может быть и единовременно, если расходы уже произведены и признаны в учете (п. 4.1 ст. 271 НК РФ);
- если субсидии получены для возмещения затрат, не учитываемых в расходах по прибыли, то при расчете базы по налогу такие субсидии также не учитываются в доходах (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Поэтому, независимо от целей получения поддержки, получение субсидий базу и сумму налога на прибыль не увеличивает.
Что касается уплаты НДФЛ по субсидиям, полученным безработными гражданами, министерство отметило следующее.
Закрытый перечень доходов, освобожденных от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ. В пункте 79 статьи соцподдержка в виде государственной субсидии указана. Таким образом, данный вид дохода НДФЛ не облагается.
Особый порядок предусмотрен абз. 1 п. 4 ст. 223 НК РФ для учета организациями субсидий, полученных по Закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Они подлежат отражению в доходах пропорционально фактически произведенным расходам за счет данного источника. Правда, в пределах не более двух налоговых периодов с момента получения субсидии. Если же к концу второго налогового периода сумма субсидии все еще будет превышать размеры фактических расходов из этого источника, разницу следует отразить в доходах именно этого периода. Приведенный порядок не касается приобретения из названного источника амортизируемого имущества.
ПИСЬМО Минфина РФ от 25.06.2020 № 03-03-05/54635
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
