Как оспорить штраф за просрочку уплаты НДФЛ

Вопрос:

Компания отразила налог за 2016 год в форме 6-НДФЛ, которая была подана в 2017 году. Однако налог не был уплачен в срок. По итогам камеральной проверки налоговики начислили штраф по п. 2 ст. 123 НК РФ. Можно ли оспорить штраф, учитывая, что НДФЛ компания уплатила до того, как факт недоимки обнаружила ИФНС?

Ответ:

Организация может оспорить штраф по п. 2 ст. 123 НК РФ при соблюдении определенных условий.

28.01.2019 вступили в силу поправки в НК РФ относительно освобождения от ответственности за просрочку в уплате НДФЛ (п. 2 ст. 123 НК РФ). Налоговые агенты освобождаются от ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ в случае, если:

  • расчет по налогу представлен вовремя;
  • в нем в полном объеме отражены все сведения, нет ошибок, ведущих к занижению налога;
  • налог и пени перечислены до того, как налоговики узнали о просрочке или назначили выездную проверку.

Перечисленные условия должны выполняться одновременно, и тогда организация от ответственности освобождается.
Данные изменения были внесены в НК РФ после рассмотрения данного вопроса Конституционным Судом РФ.
Позиция КС РФ была такова, что штраф не назначается, если:

  • налоговый агент представил в налоговый орган расчет по НДФЛ с правильными данными;
  • налоговый агент погасил недоимку и заплатил пени до того, как нарушение обнаружили налоговики;
  • опоздание было следствием непреднамеренной технической или иной ошибки.

Как видим, при внесении поправок в НК РФ законодатели не стали включать такое условие для освобождения от ответственности, как непреднамеренная техническая ошибка.

Исходя из понимания п. 3 ст. 5 НК РФ, данная норма (п. 2 ст. 123 НК РФ) имеет обратную силу, так как она улучшает положение налогоплательщиков.

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА