Суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть в иностранной валюте, если по условиям сделки обязательство выражено в инвалюте.
Налоговики рассказали, как при такой сделке продавец заполняет книгу продаж. Он указывает в ее графе:
- 13а — итоговую стоимость продаж, выраженную в инвалюте, включая НДС;
- 14 и (или) 15 — стоимость продаж, облагаемых по налоговой ставке в размере 18 (10 процентов), без учета НДС, пересчитанную в рубли по курсу ЦБР на дату отгрузки;
- 17 и (или) 18 — сумму НДС в рублях, исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, указанной в графе 14 и (или) 15.
Покупатель, приобретая товары за иностранную валюту, пересчитывает сумму, указанную в счете-фактуре, в рубли. При этом курс ЦБР он определяет на дату принятия на учет этих товаров.
Курсы валют ЦБР на дату отгрузки товаров продавцом и дату учета товаров покупателем могут не совпадать.
Поэтому сумма НДС, отраженная покупателем в графе 16 книги покупок, может быть больше, чем сумма налога, показанная продавцом в графе 17 (18) книги продаж.
Это не будет считаться ошибкой, так как при сопоставлении данных в автоматическом режиме указанный нюанс учтется.
ПИСЬМО ФНС РФ от 03.08.2017 № СД-4-3/15294@
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
