Каков порядок уплаты налога на имущество организаций на зарубежную недвижимость

Если компания учла на балансе в качестве основного средства недвижимость, находящуюся на территории иностранного государства, то оно обложится налогом на имущество в РФ.

Налоговую базу по такому объекту надо рассчитать исходя из его среднегодовой (остаточной) стоимости. В данном случае применяется ставка налога, установленная субъектом РФ по месту нахождения организации.
Налог на рассматриваемую недвижимость может взиматься и в иностранном государстве (согласно его законодательству), где находится указанный объект.

В силу ст. 386.1 НК РФ уплаченные российской компанией за пределами РФ суммы налога на имущество зачтутся при уплате налога в РФ в отношении указанного имущества.

Однако есть ограничение: засчитываемая сумма налога не может превышать размер фискального платежа, уплачиваемого в РФ.

Для зачета налога представляются соответствующие документы в ИФНС по месту нахождения компании вместе с декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами РФ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 25.05.2016 № 03-05-05-01/29886

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Примечание редакции:

находящееся за рубежом недвижимое имущество гражданина РФ не является объектом налогообложения российскими имущественными налогами (ст. 401 НК РФ). Купленная заграничная недвижимость облагается налогами по законам той страны, на территории которой она находится.

Налоговые обязательства физлиц зависят от их налогового статуса в государстве. Так, гражданин РФ, который является резидентом РФ, обязан декларировать не саму недвижимость, а зарубежные доходы, облагаемые российскими налогами. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход (например, от аренды зарубежной недвижимости), полученный налоговыми резидентами РФ от источников за пределами РФ (пп. 4 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ предусматривает добровольное декларирование физлицами. В период действия программы (до 01.07.2016) им предоставляется возможность представить однократно специальную декларацию, содержащую соответствующие сведения об имуществе (объектах недвижимости, транспортных средствах, ценных бумагах и др.).