Приведены обстоятельства и признаки сокрытия денег либо имущества налогоплательщика, за счет которых следует взыскать недоимку по налогам или сборам

Состав преступления, предусмотренный ст. 199.2 УК РФ, выражается в сокрытии денежных средств либо имущества компании или ИП, за счет которых следует взыскать недоимку по налогам или сборам.

Субъектами преступления выступают собственник имущества, руководитель организации, иное лицо, выполняющее управленческие функции в такой компании, ИП или налоговый агент.

Квалифицирующим признаком преступления является сокрытие имущества или денег в крупном размере, т.е. свыше 1,5 млн рублей. Субъективной стороной преступления является прямой умысел с целью неуплаты (полной или частичной) налогов и сборов.

Уголовная ответственность может наступить после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога и (или) сбора.

Обстоятельствами, свидетельствующими о сокрытии денежных средств или имущества:

  •  перечисление руководителем организации средств кредиторам путем дачи финансовых поручений дебиторам произвести оплату, минуя расчетные счета в банке;
  •  использование наличных денег, минуя расчетные счета, в отношении которых применена ст. 76 НК РФ, например через кассу предприятия;
  •  использование денежных средств с бюджетного счета, на которые возможно приобретение векселей с целью их дальнейшего использования для расчетов с контрагентами;
  •  открытие новых расчетных счетов;
  •  несдача выручки в кассу;
  •  утаивание информации о деньгах или имуществе и документов, их удостоверяющих (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов);
  •  несообщение или искажение информации о деньгах или имуществе в бухгалтерских документах;
  •  отчуждение имущества в порядке п. 1 ст. 235 ГК РФ «Основания прекращения права собственности».
  •  совершения с имуществом мнимых сделок.

Признаки, свидетельствующие о сокрытии денег либо имущества:

1) отсутствие деловой цели в осуществленной хозяйственной операции;

2) темп роста расходов по бухотчетности превышает аналогичный показатель по налоговой отчетности;

3) налогоплательщик заключает договоры, по которым денежные средства зачисляются на счета третьей компании;

4) хозяйственные операции по реализации товаров, работ или услуг осуществляются с существенной рассрочкой платежа, что приводит к образованию большого объема дебиторской задолженности;

5) заключение «формальных» («сомнительных») договоров с третьими лицами (к таким договорам могут быть отнесены договоры займа, договоры оказания услуг и т.д.);

6) в цепочке приобретения или реализации товаров, работ или услуг участвуют «фирмы-однодневки»;

7) налогоплательщик препятствует осуществлению мероприятий налогового контроля.

Источниками соответствующей информации:

  •  налоговые декларации;
  •  бухгалтерская отчетность;
  •  акты и материалы налоговых проверок;
  •  иные формы проведения налогового контроля;
  •  заключение эксперта;
  •  выписки по банковским счетам налогоплательщиков;
  •  сведения из регистрирующих органов.

Расследование уголовного дела по ст. 199.2 УК РФ производится следователями Следственного комитета РФ.

Порядок проверки сообщений и возбуждения уголовных дел установлен статьями 144 — 145 УПК РФ. Так, следователь, получив заявление или сообщение о преступлении, в течение 3-х суток проводит доследственную проверку, в ходе которой он вправе производить процессуальные действия и собирать доказательства.

Срок доследственной проверки может быть продлен руководителем следственного органа до 10 суток, а в исключительных случаях — до 30-ти суток.

По результатам проверки следователь выносит одно из следующих решений:

  •  о возбуждении уголовного дела;
  •  об отказе в возбуждении уголовного дела;
  •  о передаче материалов по подследственности для принятия процессуального решения.

С целью сбора доказательственной базы материалы также могут быть направлены налоговым органом в органы внутренних дел для проведения мероприятий оперативно-розыскной деятельности.

При этом следует учитывать, что результаты оперативно-розыскной деятельности могут направляться в налоговые органы.

ПИСЬМО ФНС РФ от 02.06.2016 № ГД-4-8/9849
«Об организации работы по взаимодействию с правоохранительными органами в случаях выявления признаков налоговых преступлений»

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Примечание редакции:

преступление в соответствии со ст. 199.2 УК РФ наказывается:

  •  штрафом от 200 тыс. до 500 тыс. рублей или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3-х лет;
  •  принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
  •  лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Задать вопрос

Please leave this field empty.

Please leave this field empty.Please leave this field empty.