Приведены обстоятельства и признаки сокрытия денег либо имущества налогоплательщика, за счет которых следует взыскать недоимку по налогам или сборам

Состав преступления, предусмотренный ст. 199.2 УК РФ, выражается в сокрытии денежных средств либо имущества компании или ИП, за счет которых следует взыскать недоимку по налогам или сборам.

Субъектами преступления выступают собственник имущества, руководитель организации, иное лицо, выполняющее управленческие функции в такой компании, ИП или налоговый агент.

Квалифицирующим признаком преступления является сокрытие имущества или денег в крупном размере, т.е. свыше 1,5 млн рублей. Субъективной стороной преступления является прямой умысел с целью неуплаты (полной или частичной) налогов и сборов.

Уголовная ответственность может наступить после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога и (или) сбора.

Обстоятельствами, свидетельствующими о сокрытии денежных средств или имущества:

  •  перечисление руководителем организации средств кредиторам путем дачи финансовых поручений дебиторам произвести оплату, минуя расчетные счета в банке;
  •  использование наличных денег, минуя расчетные счета, в отношении которых применена ст. 76 НК РФ, например через кассу предприятия;
  •  использование денежных средств с бюджетного счета, на которые возможно приобретение векселей с целью их дальнейшего использования для расчетов с контрагентами;
  •  открытие новых расчетных счетов;
  •  несдача выручки в кассу;
  •  утаивание информации о деньгах или имуществе и документов, их удостоверяющих (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов);
  •  несообщение или искажение информации о деньгах или имуществе в бухгалтерских документах;
  •  отчуждение имущества в порядке п. 1 ст. 235 ГК РФ «Основания прекращения права собственности».
  •  совершения с имуществом мнимых сделок.

Признаки, свидетельствующие о сокрытии денег либо имущества:

1) отсутствие деловой цели в осуществленной хозяйственной операции;

2) темп роста расходов по бухотчетности превышает аналогичный показатель по налоговой отчетности;

3) налогоплательщик заключает договоры, по которым денежные средства зачисляются на счета третьей компании;

4) хозяйственные операции по реализации товаров, работ или услуг осуществляются с существенной рассрочкой платежа, что приводит к образованию большого объема дебиторской задолженности;

5) заключение «формальных» («сомнительных») договоров с третьими лицами (к таким договорам могут быть отнесены договоры займа, договоры оказания услуг и т.д.);

6) в цепочке приобретения или реализации товаров, работ или услуг участвуют «фирмы-однодневки»;

7) налогоплательщик препятствует осуществлению мероприятий налогового контроля.

Источниками соответствующей информации:

  •  налоговые декларации;
  •  бухгалтерская отчетность;
  •  акты и материалы налоговых проверок;
  •  иные формы проведения налогового контроля;
  •  заключение эксперта;
  •  выписки по банковским счетам налогоплательщиков;
  •  сведения из регистрирующих органов.

Расследование уголовного дела по ст. 199.2 УК РФ производится следователями Следственного комитета РФ.

Порядок проверки сообщений и возбуждения уголовных дел установлен статьями 144 — 145 УПК РФ. Так, следователь, получив заявление или сообщение о преступлении, в течение 3-х суток проводит доследственную проверку, в ходе которой он вправе производить процессуальные действия и собирать доказательства.

Срок доследственной проверки может быть продлен руководителем следственного органа до 10 суток, а в исключительных случаях — до 30-ти суток.

По результатам проверки следователь выносит одно из следующих решений:

  •  о возбуждении уголовного дела;
  •  об отказе в возбуждении уголовного дела;
  •  о передаче материалов по подследственности для принятия процессуального решения.

С целью сбора доказательственной базы материалы также могут быть направлены налоговым органом в органы внутренних дел для проведения мероприятий оперативно-розыскной деятельности.

При этом следует учитывать, что результаты оперативно-розыскной деятельности могут направляться в налоговые органы.

ПИСЬМО ФНС РФ от 02.06.2016 № ГД-4-8/9849
«Об организации работы по взаимодействию с правоохранительными органами в случаях выявления признаков налоговых преступлений»

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Примечание редакции:

преступление в соответствии со ст. 199.2 УК РФ наказывается:

  •  штрафом от 200 тыс. до 500 тыс. рублей или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3-х лет;
  •  принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
  •  лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.