Вердикты высших судов за полугодие 2016 года в обзоре ФНС

Налоговики обобщили судебную практику (решения КС РФ и ВС РФ) за минувшее полугодие текущего года.
Отдельные (наиболее важные) выводы служителей Фемиды, а также оспариваемые решения инспекций сведены нами в таблицу.

ТАБЛИЦА: «Обзор правовых позиций судей по налоговым вопросам за 2016 год»

Реквизиты дела

Позиция ИФНС

Выводы судей

Решения судей – в пользу компаний (физлиц)

Определение ВС РФ от 21.01.2016 № 310-КГ15-13228 Финансовым источником субсидии, полученной из бюджета области, является федеральный бюджет, в целях пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (одно из оснований для восстановления НДС) Субсидия, полученная из областного бюджета, источником которой являлись целевые межбюджетные трансферты из федерального бюджета, не может рассматриваться как субсидия из федерального бюджета. Поэтому ее получение не влечет последствий по пп. 6 п. 3 ст. 170 кодекса
Определение ВС РФ от 28.12.2015 № 309-КГ15-11310 Импортируя лом черных металлов, нельзя применять льготу по НДС (освобождение), так как он отсутствует в перечне (ст. 150 НК РФ)

При импорте товаров с территорий стран – участниц ТС применяются нормы ст. 150 НК РФ, содержащей перечень товаров, не подлежащих налогообложению, и положения

ст. 149 кодекса, определяющей порядок налогообложения на внутреннем рынке. Поэтому импорт из Казахстана лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения

Определение ВС РФ от 16.05.2016 № 308-КГ15-19017 Из совокупности норм Закона о торговле и НК РФ следует: не изменяют стоимость только скидки на непродовольственные товары. Поэтому при скидках на поставки продуктов надо корректировать НДС

Закон о торговой деятельности имеет самостоятельный предмет регулирования, не относящийся к законодательству о налогах и сборах. Следовательно, в соответствии с п. 7

ст. 1 и п. 1, 2 ст. 6 НК РФ он не может регулировать налоговые отношения. Поэтому при предоставлении скидки налоговые последствия должны быль одинаковыми при поставках как продовольственных, так и непродовольственных товаров (суд отправил дело на дальнейшее рассмотрение в судебную коллегию по экономическим спорам)

Определение ВС РФ от 06.04.2016 № 70-КГ15-16 Налоговый орган отказал в предоставлении имущественного вычета по НДФЛ на основании того, что после объединения физлицом комнат в коммунальной квартире возник новый объект

Трехлетний срок владения имуществом в целях получения имущественного налогового вычета в случае объединения комнат в коммунальной квартире в один объект

(3-комнатную квартиру) исчисляется с момента приобретения третьей комнаты в квартире

 

Определение ВС РФ от 14.04.2016 № 302-КГ15-1709

 

Установленная решением суда рыночная стоимость земельных участков будет являться основанием для исчисления земельного налога за налоговый период, следующий за моментом вступления указанного судебного акта в законную силу Вступивший в законную силу судебный акт – это основание для того, чтобы земельный налог исчислялся в соответствии с той кадастровой стоимостью, которая была определена этим актом относительно части налогового периода, следующей за вступлением его в силу и внесением упомянутой стоимости в государственный кадастр
Апелляционное определение ВС РФ от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651 Доначислены суммы налогов в рамках выездной проверки, так как цены в сделке между взаимозависимыми лицами были признаны нерыночными Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок. Данный вывод следует из положений абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ
Решения судей – в пользу инспекторов

Определение ВС РФ от

26.01.2016

№ 304-КГ15-18260

Реализация услуг, связанных с услугами по организации перевозок и транспортировкой товаров в таможенном режиме экспорта, облагается НДС по нулевой ставке. Поэтому необоснованно заявлен к вычету налог, исчисленный при приобретении указанных услуг по 18-процентной ставке Счета-фактуры с налоговой ставкой, не соответствующей пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ (применена ставка 18 процентов вместе 0 процентов), не отвечают требованиям кодекса, в связи с чем не могут являться основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету

Определение КС РФ от 10.03.2016 № 571-О

 

Налоговые нормы не исключают выявления при проведении выездной проверки (как более углубленной формы налогового контроля) нарушений, которые не обнаружены при «камералке» При камеральной и последующей выездной проверке ИФНС может проверить один и тот же налог за один и тот же налоговый период. И это несмотря на то, что обоснованность выводов, сделанных по итогам «камералки», уже проверена судом. Это не препятствует фискалам принять решение о корректировке налога за проверяемый в ходе выездной ревизии налоговый период

Решение ВС РФ от 24.11.2015 № АКПИ15-1111

 

Налогоплательщик обязан обеспечить инспекторов при проведении инвентаризации той рабочей силой и тем оборудованием, которое у него имеется Налогоплательщик должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки. То есть обеспечить ревизоров рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой

ПИСЬМО ФНС РФ от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"