Работодатель выплачивает разъездным сотрудникам суточные. Облагаются ли такие суммы НДФЛ и взносами, разъяснил Минфин РФ в письме от 20.05.2021 № 03-15-06/38668.
Сообщается, что освобождаемые от налогообложения выплаты поименованы в ст. 217 НК РФ. В пункте 1 данной нормы названы все виды предусмотренных законодательством компенсаций в пределах установленных норм, выплата которых обусловлена выполнением физлицом своих рабочих обязанностей.
Аналогичное правило в отношении страховых взносов закреплено в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением трудовых обязанностей, определены ТК РФ.
Так, в силу статьи 164 ТК РФ компенсации — это выплаты, целью которых является возмещение затрат, связанных с исполнением должностных обязанностей.
При этом согласно статье 168.1 ТК РФ разъездным сотрудникам наниматель должен компенсировать сопутствующие траты на проезд, аренду жилья (суточные) и другие допрасходы.
Конкретный размер таких компенсаций, порядок их предоставления, список разъездных работ определяются колдоговором, соглашением, ЛНА. Также размер расходов на разъездную работу может устанавливаться трудовым договором.
Если в указанных документах закреплено, что работа сотрудника разъездная, то соответствующие выплаты взносами и НДФЛ не облагаются. Если же подтверждающих траты документов нет, выплаты за разъездную работу компенсациями не признаются и облагаются взносами и налогом по общим правилам.
Суточные, выплаченные согласно ст. 168.1 ТК РФ разъездному работнику, взносами и налогом не облагаются в размере, закрепленном в локальном акте. При установлении размера суточных работодатель должен учитывать величину фактических затрат сотрудников на поездки.
