Как исчислять НДФЛ организации при АУСН

Федеральная налоговая служба разъяснила порядок исчисления уполномоченными кредитными организациями НДФЛ при выплате доходов физическим лицам. Источником данных доходов являются организации, ИП – работодатели, применяющие автоматизированную упрощенную систему налогообложения (письмо ФНС РФ от 28.03.2022 № АБ-4-20/3688@ «О направлении разъяснения по исчислению НДФЛ при применении АУСН»).

Для налогоплательщика, испоьзующего налоговый спецрежим АУСН, порядок исчисления НДФЛ, который должен быть уплачен налоговым агентом, регламентирован ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (закон № 17-ФЗ).

Если организации и ИП применяют АУСН, являются налоговыми агентами и направляют информацию по каждому физлицу в уполномоченную кредитную организацию (банк), то они признаются давшими согласие (поручение) на исчисление НДФЛ банком (ч. 3 ст. 17, п. 1 ч. 6 ст. 17 закона № 17-ФЗ, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Налоговый агент передает уполномоченному банку информацию о каждом физическом лице, указывая:
— данные, которые позволяют идентифицировать налогоплательщика;
— суммы и виды подлежащих выплате доходов (облагаемых и не облагаемых НДФЛ);
— суммы стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу по налогу (ч. 6 ст. 17 закона № 17-ФЗ).

Далее уполномоченный банк на основании данной информации:
— исчисляет налог не позднее следующего рабочего дня за днем получения информации;
— в этот же срок сообщает о сумме исчисленного налога налоговому агенту.

Информация передается налоговым агентом уполномоченному банку:
— в отношении сумм доходов, подлежащих выплате;
— налоговых вычетов, на которые может быть уменьшена эта сумма дохода.

На основании данной информации от клиента-налогоплательщика уполномоченный банк исчисляет НДФЛ с сумм доходов, подлежащих выплате. Эти суммы должны быть уменьшены на сумму указанных в информации налоговых вычетов (п. 1 ст. 224 НК РФ).