В Минфине разъяснили, как работает ЕНС и ЕНП

На основании пункта 2 статьи 11.2 НК РФ единый налоговый счет – это форма учета инспекциями:

совокупной обязанности в денежном выражении;
денег, уплаченных в качестве ЕНП.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый платеж – это деньги, перечисленные в бюджет на счет ФКЗ в целях исполнения совокупной обязанности, а также деньги, взысканные с плательщика в соответствии с НК РФ.

Сальдо ЕНС – это разница между ЕНП и выраженной в деньгах совокупной обязанностью (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ ЕНС есть у каждого физлица и каждой компании.

Совокупная обязанность формируется и учитывается на ЕНС в российских рублях (пп. 9 и 11 п. 5 ст. 11.3 НК РФ), в том числе на основании:

решений ИФНС о привлечении к ответственности и об отказе в привлечении;
акта суда или решения вышестоящей ИФНС, отменяющего судебный акт или решение ИФНС, на основании которых на ЕНС раньше учли суммы к уплате.

Перечисленные в качестве ЕНП деньги учитываются на ЕНС на основании сведений, поступающих из ГИС ГМП ( ст. 46 НК РФ).

Распределение денег (определение их принадлежности) осуществляется ИФНС на основании учтенной на ЕНС суммы совокупной обязанности. При этом действует следующая очередность (п. 8 ст. 45 НК РФ):

недоимка – начиная с ранней;
налоги, авансы, сборы, взносы – начиная с наиболее раннего срока уплаты;
пени;
проценты;
штрафы.

Если перечисленных в качестве ЕНП денег недостаточно для оплаты обязательных платежей с совпадающими сроками уплаты, то их распределяют согласно вышеуказанной очередности пропорционально суммам обязанностей.

Разъяснения дал Минфин РФ в письме от 20.02.2023 № 03-02-07/14169.