Суд заподозрил наличие цепочки контрагентов для ухода от налогов

Инспекция провела выездную налоговую проверку общества, в результате которой были доначислены налог на прибыль, НДС, транспортный налог, начислены пени и штраф. Инспекция обнаружила искусственное введение в хозяйственную деятельность организаций, с которыми общество заключило договоры, чтобы увеличить вычеты НДС и завысить расходы по налогу на прибыль.

Общество не согласилось с решением инспекции и обратилось в вышестоящую инстанцию. Управление жалобу налогоплательщика не удовлетворило.
Тогда организация обратилась в суд с требованием отменить решение налогового органа.

Суды двух инстанций поддержали требование истца. Они посчитали недоказанным, что:
— в действиях общества отсутствует должная осмотрительность;
— существует аффилированность между спорными контрагентами и обществом.

Кассационный суд отменил решения судов. Они не учли следующие обстоятельства:
— спорными контрагентами не представлены документы по требованию инспекции;
— они исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица;
— подачу и получение документов для регистрации контрагентов в налоговом органе производили одни и те же представители по доверенностям;
— в отношении некоторых контрагентов общества имеются справки об отсутствии движения по счетам в банке;
— у спорных контрагентов отсутствуют материально-технические и трудовые ресурсы, необходимые для ведения реальной коммерческой деятельности;
— денежные средства, которые получили спорные контрагенты, выведены из налогооблагаемого оборота в полном объеме с непрофильным назначением платежей;
— факт приобретения товара контрагентами последующих звеньев не установлен;
— у контрагентов общества по цепочке формирования вычетов по НДС отсутствуют основные средства и материальные активы, а также материальные ресурсы, необходимые для ведения финансово-хозяйственной деятельности;
— спорные контрагенты и их контрагенты по цепочкам имеют признаки фирм-однодневок;
— из анализа деклараций по НДС установлено, что контрагенты по цепочке не исчислили и не уплатили налог.

Кассация направила дело на новое рассмотрение.