IT-компаниям помогли с учетом профильных доходов для нулевой налоговой ставки

Деятельность организаций в сфере информационных технологий подразумевает их госаккредитацию в этом статусе (п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ). При условии аккредитации IT-организации в 2024 году могут иметь нулевую ставку налога на прибыль. Исключение – IT-компании, аккредитованные с 01.07.2022, которые:

1) созданы после 01.07.2022 путем реорганизации в форме слияния, присоединения, выделения или разделения;

2) реорганизованы после 01.07.2022 путем:

— присоединения к ним другой организации;

— выделения из них одной или более организаций;

3) имеют долю прямого или косвенного участия со стороны РФ в размере 50 процентов или более.

Если нет запрета на льготу, IT-организации нужно достичь лимита профильных облагаемых доходов от деятельности в области инфотехнологий. Доля таких доходов должна быть 70 процентов или более от всех облагаемых доходов фирмы. Эту долю проверяют за каждый отчетный период по налогу на прибыль и за календарный год в целом.

Профильные доходы – это облагаемые поступления от IT-деятельности, указанные в абз. 4–16 п. 1.15 ст. 284 НК РФ. В профильный и общий доход не включают:

— курсовые разницы от покупки или продажи валюты по курсу, отличному от курса ЦБ РФ;

— положительные курсовые разницы от дооценки валютных ценностей и валютных требований либо уценки валютных обязательств;

— полученные субсидии;

— доходы от уступки требования по исполнению обязательства, возникшего в связи с доходами от IT-деятельности.

По мнению Минфина, список доходов в составе профильной доли является исчерпывающим. В пункте 1.15 статьи 284 НК РФ указано 13 видов таких доходов. Например, это поступления:

— от модификации, адаптации, тестирования и сопровождения отечественных компьютерных программ и баз данных;

— продажи таких программ и баз, разработанных самой IT-компанией.

Иногда профильный доход из НК РФ включает в себя несколько видов — к примеру, поступления от тестирования, модификации, адаптации и сопровождения. Но если компания не модифицирует программы, не адаптирует и не тестирует их, можно ли считать профильными доходы от сопровождения программ?

Минфин считает, что да. При отсутствии одного или нескольких видов деятельности суммируют иные профильные доходы, за вычетом запрещенных.