Доказана нереальность сделок, оплаченных наличными денежными средствами в большом объеме

Управление провело выездную налоговую проверку общества. По ее результатам организации доначислили налог на прибыль, НДС, НДФЛ и начислили штраф.

Налоговый орган признал неправомерным предъявление налогоплательщиком к вычету НДС и включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат по хозяйственным операциям с некоторыми контрагентами из-за их фиктивности.

Кроме того, управление пришло к выводу, что общество должно было исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с выданных руководителю под отчет денежных средств для оплаты работ, выполненных этими контрагентами.

Налогоплательщик создал формальный документооборот с контрагентами, по сделкам с которыми он заявил об оплате приобретенных у них товаров (услуг) наличными денежными средствами, при отсутствии реального исполнения со стороны спорных контрагентов.

Общество не согласилось с решением налогового органа и подало исковое заявление с требованием признать его недействительным.
Суды трех инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований. Они пришли к следующим выводам:
— у субподрядчиков и заявленных ими контрагентов отсутствуют персонал рабочих специальностей, необходимый для выполнения работ, материальные и технические ресурсы, а также платежи, связанные с привлечением работников;
— налогоплательщик не представил надлежаще оформленные и достоверные документы, подтверждающие реальность выполнения работ спорными лицами;
— в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности адреса регистрации двух контрагентов общества, среднесписочная численность которых до этого фигурировала в количестве одного человека;
— поставщики второго звена, заявленные в налоговой отчетности, не были реальными исполнителями спорных работ;
— большая часть сделок со спорными контрагентами оплачена наличными денежными средствами. При этом у некоторых из них были счета в банке, но отсутствовали зарегистрированные ККТ;
— расчеты с помощью наличных денежных средств в значительных объемах, носящие систематический характер, без применения контрольно-кассовой техники дают основания для вывода о наличии обстоятельств, свидетельствующих о создании видимости осуществления расчетов;
— установлено выполнение спорных работ самим обществом, что подтверждает в том числе допрос свидетелей;
— ввиду отсутствия реальности сделок истец неправомерно предъявил к вычету НДС и включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на хозяйственные операции с контрагентами, а также не исчислил и не уплатит в бюджет НДФЛ с выданных руководителю под отчет наличных денежных средств для их оплаты.