Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внес масштабные изменения в НК РФ. Обозначим наиболее важные поправки.
Повышение ставки НДС
С 2026 года общая ставка НДС в России вырастет с 20 до 22 процентов. Льготную 10-процентную ставку НДС сохранят для всех социально значимых товаров: продуктов питания, лекарств, медицинской продукции, товаров для детей и других.
Увеличение общей ставки приведет к росту расчетной ставки НДС, применяемой при продаже предприятия как имущественного комплекса и при оказании услуг иностранной компании в электронной форме. Согласно новой редакции абзаца 3 п. 4 ст. 158 НК РФ, она вырастет с действующей ставки в 16,67 процентов до 18,03 процентов.
Перечень необлагаемых НДС операций скорректирован
В перечень освобождаемых от НДС операций внесены коррективы — добавили новые и удалили старые позиции.
Так, добавили в перечень услуги операторов инвестиционных платформ.
Исключили из перечня:
— услуги, связанные с обслуживанием банковских карт;
— операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами.
Что касается первоначально запланированной отмены льгот по НДС для ИТ-компаний, то они, как и прежде, при продаже программного обеспечения, включенного в реестр отечественного софта, смогут не исчислять НДС. Так что предположения относительно отмены льгот по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не оправдались.
Снижение порога для уплаты НДС на УСН будет поэтапным
До 2025 года упрощенцы до 2025 года были освобождены от НДС. Начиная с 2025 года, бизнес, применяющий УСН и имеющий годовую прибыль свыше 60 млн рублей, обязан уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС).
Опасения бизнеса относительно резкого – шестикратного снижения порога, не оправдались. В результате законодатель вместо запланированного первоначально предела в 10 млн рублей, снизил его до отметки:
— 20 млн руб. — по доходам за 2025 год:
— 15 млн – за 2026 год;
— 10 млн – за 2027 год и последующие.
Это значит, что если доход по итогам 2025 года превысит 20 млн руб., с 2026 года организации (ИП) на УСН будут признаваться плательщиками НДС.
Упрощенцам отменили трехлетний срок для перехода с пониженных на общие ставки НДС
Сейчас упрощенцы, которые выбрали пониженные ставки НДС — 5 или 7 процентов, могут перейти на применение общих ставок только через 12 кварталов (3 года). Это требование п. 8 ст. 164 НК РФ. Теперь в данную норму внесены поправки, согласно которым упрощенцы, впервые ставшие плательщиками НДС и для его уплаты выбрали пониженные ставки, вправе отказаться от их применения не позднее истечения 4 кварталов с того периода, за который впервые представлена декларация с льготной ставкой НДС.
Таким образом, плательщикам УСН, которые впервые начинают исчислять НДС, разрешили однократно в первый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения 3-летнего срока.
Плательщики УСН смогут учитывать те же расходы, что и на общей системе
Сейчас упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут уменьшить налоговую базу только на те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень этих расходов, хотя и достаточно широкий, но ограниченный и является закрытым. Теперь пункт 1 ст. 346.16 дополнен подпунктом 45, который сделал этот перечень открытым, как на общей системе. Так что с 2026 года, упрощенцы с доходно-расходным объектом смогут учитывать и иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК.
Снижение лимита по патенту тоже будет поэтапным
В 2026 году лимит доходов для применения ПСН составит 20 млн руб. Этот же лимит применяется по итогам 2025 года. С 2027 года лимит будет снижен до 15 млн руб., а с 2028 года – до 10 млн руб.
Еще одно новшество — в случае изменения числа физических показателей предпринимателям предоставили право подавать заявление на получение нового патента взамен прежнего. Сумму налога при этом пересчитают.
Для производителей и импортеров электроники с 1 сентября 2026 года вводится технологический сбор
С 1 сентября 2026 года в России появится новый сбор для компаний и предпринимателей, которые привозят в страну или сами делают электронные детали и устройства, в которых эти детали используются. Таким образом, с указанной даты платить сбор придется всем, кто занимается импортом или производством такой продукции.
Изменения по страховым взносам
IT-компаниям увеличат тарифы страховых взносов. Сейчас процент отчислений для таких организаций составляет 7,6 процентов, независимо от размера дохода, перечисленного работникам.
С 2026 года для ИТ-организаций единый пониженный тариф взносов поднимут до 15 процентов с сумм в рамках единой предельной величины базы. Сверх единой предельной величины базы тариф сохранят на уровне 7,6 процентов.
Пониженные взносы для субъектов МСП оптимизируют. На уровне 15 процентов оставят только приоритетные отрасли по перечню правительства. Весь остальной малый бизнес, кроме сферы общепита и обрабатывающего производства, переведут на общие тарифы в размере 30 процентов.
Вводят обязанность уплаты взносов за руководителя при отсутствии у него дохода. С 2026 года с дохода директора организации, не превышающего размера федерального МРОТ, нужно будет начислять взносы исходя из МРОТ. Новое условие п. 1 ст. 421 НК РФ будет распространяться и на случаи, когда единоличный руководитель совсем не получает зарплату.
Сроки уплаты имущественных налогов для организаций перенесены
Сроки уплаты налогов (по транспорту — п. 1 ст. 363 НК РФ, земле – п. 1 ст. 397 НК РФ, имуществу – п. 1 ст. 383 НК РФ) для налогоплательщиков-организаций, перенесли.
Вместо теперешних сроков — не позднее 28 февраля для налогов и не позднее 28-го числа следующего месяца для авансов, их нужно уплатить на месяц позднее: не позднее 28 марта и 28-го числа второго месяца за отчетным периодом соответственно.
Срок подачи сообщения по п. 2.2 ст. 23 НК РФ о наличии у организации транспортных средств перенесен с 31 декабря на 31 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Что изменится в администрировании налогов
Временный порядок начисления пеней продлен до 31 декабря 2026 года. Таким образом, в 2026 году пени за период с 31-го по 90-й календарный день просрочки продолжат взыскивать по более высокой ставке, составляющей 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ. То есть, как только просрочка превысит 30 календарных дней, ставка для начисления пеней повысится вдвое. При этом повышенная ставка применяется в течение ограниченного периода — пока просрочка не превысит 90 календарных дней.
Установлен запрет в абзац 3 п. 1 ст. 54 НК РФ для учета в текущем периоде ошибок прошлых периодов при переплате налога для ситуаций, когда в текущем периоде ставка налога выросла.
Размер штрафа при наличии смягчающих обстоятельств по п. 3 ст. 114 НК РФ ограничили снижением не более, чем в 10 раз.
Количество уведомлений по налогам и взносам оптимизируют. По новым правилам:
— в уведомлении по НДФЛ теперь можно указать исчисленную и подлежащую удержанию сумму НДФЛ, отдельно за периоды с 1-го по 22-е число, и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода, то есть, вместо двух уведомлений за месяц, можно подать одно;
— в уведомлении по страховым взносам — исчисленные и о подлежащие уплате за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего расчетного периода суммы страховых взносов.
Убытки прошлых лет разрешено учитывать с учетом 50-процентного ограничения до 2030 года
Пункт 21 ст. 283 НК РФ устанавливает ограничение: размер переносимого убытка не должен превышать половину налоговой базы отчетного (налогового) периода без учета базы, к которой применяются пониженные ставки налога. Данное положение действовало до 31 декабря 2026 года включительно. Теперь его решили продлить до 2030 года. Таким образом, убытки прошлых лет разрешено учитывать в общем порядке с учетом 50-процентного ограничения.
Изменения по НДФЛ
Для применения стандартного вычета на детей нужно применять доходы только основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода.
От налога на доходы освободят:
— доходы от реализации долей в уставном капитале российских компаний при сроке владения более 5 лет;
— расходы на полис ДМС для служебной командировки за границу;
— возмещение виновным стоимости утраченного имущества, когда доход выплачивают по законодательству РФ, актам субъектов РФ и решениям местных органов.
Налогоплательщиков обяжут декларировать иной доход и платить НДФЛ не только при его полном, но и при частичном неудержании налоговым агентом – пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Вы можете оставить первый комментарий