Вердикт Верховного Суда РФ по налоговым спорам за 5 лет

В обзоре от 25.03.2026 Верховный Суд обобщил практику разрешения налоговых споров за 5 лет. В документе приведены 28 позиций, которые нижестоящие суды должны учитывать при рассмотрении аналогичных дел.

Основные тезисы обзора приведены в таблице.

Решения в пользу налогоплательщиков	Решения в пользу инспекторов
Права и обязанности налогоплательщиков
Исполнение обязанности по уплате налогов
	Неполучение налогового уведомления не освобождает от уплаты налогов, если инспекторы направили документ по известному им адресу, а гражданин проживает в другом месте, но не сообщил об этом (п. 1 обзора).
	Если деятельность гражданина признана предпринимательской, его могут обязать уплатить НДС даже при отсутствии статуса ИП (п. 10 обзора).
Направление требований
	Требование об уплате задолженности инспекторы направляют один раз после возникновения отрицательного сальдо ЕНС, даже если впоследствии размер долга вырастет. Непогашенную по требованию задолженность инспекторы вправе взыскать в судебном порядке (п. 2 обзора).
	Суммы задолженности, указанные в требовании и в исковом заявлении на взыскание долга могут не совпадать, поскольку требование формируется один раз после выявления отрицательного сальдо ЕНС, а к моменту обращения в суд размер долга может вырасти. Суды не вправе отказывать в рассмотрении такого иска (п. 3 обзора).
Признание задолженности безнадежной к взысканию
Инспекторы не должны включать в совокупную обязанность по уплате налогов сумму задолженности с истекшим сроком взыскания до тех пор, пока суд не восстановит срок или не даст добро на взыскание (п. 4 обзора).	Суммы уплаченной задолженности зачисляются на ЕНС и распределяются в соответствии с порядком, установленным в НК РФ, начиная с более ранней задолженности. Волеизъявление налогоплательщика на погашение конкретного налога по определенному сроку уплаты в этом случае роли не играет (п. 5 обзора).
Налоговая задолженность признается безнадежной к взысканию, если инспекторы пропустили срок передачи судебного приказа приставу-исполнителю и не обратились в суд для восстановления этого срока (п. 6 обзора).
Если инспекторы утратили право на взыскание задолженности по налогу, то на спорные суммы они не должны начислять пени и взыскивать их, поскольку пени являются производными от основной суммы налога (п. 7 обзора)
Уплата налогов в случае банкротства
Индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты страховых взносов с момента признания его банкротом (п. 9 обзора).	Если суд не освободил недобросовестного банкрота от обязанности уплатить налоговую задолженность после процедуры реализации имущества, эти суммы включаются в совокупную обязанность с последующим начислением пеней (п. 8 обзора)
Споры об исчислении налогов и взносов
Исчисление НДФЛ по сделкам с имуществом
Если договор дарения признан недействительным, стороны возвращаются в первоначальное положение. А значит, у одаряемого не возникает дохода в виде имущества и он не должен платить НДФЛ (п. 11 обзора)	Признание сделки по продаже имущества недействительной в связи с уничтожением объекта не отменяет для продавца обязанности по уплате НДФЛ, поскольку последствия недействительности сделки не применены (п. 12 обзора).
Компенсация гражданину реального ущерба при расторжении договора долевого участия не является его доходом и не облагается НДФЛ (п. 14 обзора).	При безвозмездной передаче права требования долга за проданную квартиру продавец должен заплатить НДФЛ со стоимости имущества, поскольку в данной ситуации он распорядился доходом по своему усмотрению в пользу третьего лица (п. 13 обзора)
Супруга ИП не должна платить НДФЛ от сдачи в аренду совместного имущества, если налог в полном объеме уплатил ее супруг – предприниматель на УСН (п. 16 обзора)	Несовершеннолетнему налогоплательщику, получившему в дар имущество от постороннего лица, придется заплатить НДФЛ даже в том случае, если его законный представитель (мать) признана банкротом (п. 15 обзора)
	Налоговой базой по НДФЛ при продаже имущества является наибольшая из сумм: — сумма, указанная в договоре; — 70 процентов от кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января года, в котором продано имущество. Если кадастровая стоимость на 1 января не определена, за основу берется рыночная стоимость объекта (п. 17 обзора)
Определение минимального срока владения имуществом
Обманутые дольщики определяют минимальный срок владения квартирой, переданной им фондом поддержки, с даты полной оплаты имущества по договору долевого участия (п. 19 обзора)	Если недвижимость приобретена в период строительства, минимальный срок владения при ее продаже следует исчислять с даты регистрации права собственности на завершенный объект (п. 18 обзора)
Если при покупке квартиры использовался материнский капитал, в том числе на погашение ипотечного кредита, минимальный срок владения члену семьи, в пользу которого распределены доли, следует считать с даты использования этих средств (п. 20 обзора)	Декларировать доход от продажи имущества и уплачивать НДФЛ собственник должен в регионе своего проживания, а не там, где расположена квартира. Соответственно, при определении минимального срока владения имуществом необходимо учитывать региональные особенности того субъекта, куда будет подана декларация и уплачен налог (п. 22 обзора)
Минимальный срок владения квартирой для военнослужащего, получившего ее бесплатно, составляет 3 года (п. 21 обзора)
Имущественные вычеты
При продаже части имущества объектом сделки является эта часть, и на нее распространяется вычет 1 млн рублей. Если продавцами части недвижимости выступают несколько собственников по одному договору, размер вычета распределяется соразмерно проданным долям, а не долям в целом объекте (п. 23 обзора)
Отсутствие заявления о применении имущественного вычета при продаже квартиры в размере фактических расходов не является основанием для отказа в вычете. Тем более что гражданин представил документы инспекторам и в суд (п. 24 обзора)
Транспортный налог
	Основанием для уплаты транспортного налога на автомобиль является факт регистрации ТС в ГИБДД. Плательщиком будет являться лицо, на которое автомобиль зарегистрирован, даже если машина передана другому гражданину, но он ее на свое имя не зарегистрировал, а бывший владелец с учета ее не снял (п. 25 обзора)
Льготы по налогу на имущество
Сельхозпроизводители на ЕСХН не платят налог на имущество за объекты, которые используют в своей деятельности, а также в период подготовки объекта к такому использованию (п. 26 обзора)
ИП на УСН освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении объектов, используемых в своей деятельности. Указанная льгота может быть предоставлена и без заявления ИП, если инспекция обладает информацией о праве гражданина на нее (п. 27 обзора)
Пенсионер имеет право на льготу по налогу на имущество на объект, не поименованный в НК РФ, если льгота на такой объект предусмотрена местным законодательством (п. 28 обзора)

ВЕСЕННИЕ НОВШЕСТВА ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.