АУСН для ИП в 2026 году

После того как лимит для НДС на УСН был снижен и в 2026 году составит 20 млн рублей, многие предприниматели задумались о смене данной системы налогообложения. В нашей статье рассмотрим один из возможных вариантов замены – автоматизированную УСН. Расскажем, кто и в каком порядке может ее использовать, а также какие плюсы и минусы имеет этот спецрежим.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. АУСН — что это за система
2. Виды АУСН
3. Ставки АУСН
4. Лимит по доходам
5. Лимит по сотрудникам
6. Другие ограничения
7. В каких регионах есть АУСН
8. Банк для АУСН
9. Налогообложение ИП на АУСН
10. Взносы на АУСН
11. Расчет АУСН
12. Плюсы и минусы АУСН
13. Переход на АУСН

АУСН — что это за система

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) – это экспериментальная форма налогообложения, которая действует до 31.12.2027 (ст. 1 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

ИП не обязаны переходить на АУСН. Однако могут принять участие в эксперименте добровольно, если соответствуют определенным условиям, о которых мы расскажем ниже.

Виды АУСН

Существует два вида АУСН (ч. 1 ст. 5 Закона № 17-ФЗ):
• с объектом налогообложения «Доходы»;
• с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

Объект налогообложения ИП выбирает самостоятельно. Его можно ежегодно менять. Для этого необходимо подать в ИФНС уведомление до 31 декабря года, предшествующего году изменения объекта. В течение календарного года изменить объект налогообложения не получится (ч. 2 ст. 5 Закона № 17-ФЗ).

Ставки АУСН

Установлены два вида ставок АУСН (ст. 11 Закона № 17-ФЗ):

• при объекте «Доходы» ставка равна 8 процентам;
• при объекте «Доходы минус расходы» – 20 процентам. При этом установлен минимальный налог, который составляет 3 процента налоговой базы в виде налогооблагаемых доходов.

Лимит по доходам

Предприниматель может применять АУСН если его совокупный размер доходов за календарный год, предшествующий году перехода на специальный налоговый режим, либо с начала текущего календарного года не превысил 60 млн рублей (п. 23 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ). До конца эксперимента (31.12.2027) этот лимит не может быть уменьшен (ч. 3 ст. 1 Закона № 17-ФЗ).

Если доходы ИП в течение года превысят 60 млн рублей, то он утрачивает право применять АУСН. Об этом нужно известить ИФНС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышении лимита. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию. Датой утраты права применения АУСН считается начало календарного месяца, в котором было допущено превышение лимита (ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

Если ИФНС раньше ИП выявит нарушение требований к применению АУСН, то она сама через личный кабинет налогоплательщика уведомит ИП об утрате права применять этот спецрежим (ч. 8 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

В общем случае при утрате права применять АУСН, предприниматель считается перешедшим на ОСНО (ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Однако он может перейти на УСН либо уплату ЕСХН, если уведомит об этом ИФНС (ч. 9 ст. 4 Закона № 17-ФЗ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):
• одновременно с направлением уведомления об утрате права на применение АУСН;
• отдельным уведомлением не позднее 30 рабочих дней со дня получения уведомления о нарушении от инспекции.

Лимит по сотрудникам

Средняя численность сотрудников предпринимателя на АУСН, включая внешних совместителей и физлиц, работающих по договорам ГПХ, за налоговый период не может превышать 5 человек (п. 28 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).

Среди работников не может быть (п.п. 26, 27 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ):
• физлиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ;
• сотрудников, нанятых для осуществления работ, указанных в списках, которые утверждены Правительством РФ в соответствии с ч. 1 ст. 30 и ст. 31 Закона «О страховых пенсиях» от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ. То есть для выполнения работ, дающих право на досрочное назначение пенсии.

ИП на АУСН не может выплачивать заработную плату в наличной или в натуральной форме. Кроме того сотрудники таких ИП не могут получать доход в виде материальной выгоды в результате их взаимоотношений (п.п. 30, 31 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).

Другие ограничения

При АУСН запрещено одновременно работать на других системах налогообложения (п. 19 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ). Поэтому ИП не сможет совмещать, например АУСН и патентную систему налогообложения.

Однако предприниматель может совмещать деятельность на АУСН с другой профессиональной деятельностью, не являющейся предпринимательской. Например, он может быть адвокатом, медиатором, нотариусом, занимающимся частной практикой, арбитражным управляющим, оценщиком, патентным поверенным (Письмо ФНС России от 17.01.2024 № БС-4-11/352@).

Кроме того, не могут применять АУСН, предприниматели, которые (ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ):
• производят подакцизные товары (исключение составляют ИП, производящие подакцизный виноград, вино, виноматериалы, виноградное сусло из винограда собственного производства, сахаросодержащие напитки, указанные в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ);
• добывают и реализуют полезные ископаемые (исключение составляют общераспространенные полезные ископаемые);
• ведут предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров (поверенные, комиссионеры, агенты);
• являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ;
• совершают сделки с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также оказывают финуслуги;
• производят ювелирные и другие изделия из драгметаллов или осуществляют оптовую (розничную) торговлю такими изделиями. Исключение составляют ИП, которые производят и продают ювелирные и другие изделия из серебра.

В каких регионах есть АУСН

С 01.07.2022 АУСН стала доступной для предпринимателей Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан.

С 01.01.2025 года данный режим начал действовать в федеральной территории «Сириус» и на территории города Байконура (в период действия Договора аренды комплекса «Байконур»), а также в некоторых других регионах России, принявших закон о введении в действие режима АУСН. Такими регионами стали, в частности:
• Санкт-Петербург (Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2024 № 742-160);
• Ленинградская область (Областной закон Ленинградской области от 15.11.2024 № 158-оз)
• Брянская область (Закон Брянской области от 29.11.2024 № 89-З).

В ряде регионов АУСН стала применяться в течение 2025 года. Например, в Свердловской области – с 01.02.2025 (Закон Свердловской области от 04.12.2024 № 137-ОЗ), а в Смоленской области – с 01.10.2025 (Закон Смоленской области от 01.07.2025 № 71-з).

В некоторых субъектах РФ спецрежим заработает с 01.01.2026. В частности:
• в Республике Алтай (Закон Республики Алтай от 11.11.2025 № 90-РЗ);
• в Республике Башкортостан (Закон Республики Башкортостан от 28.11.2025 № 352-з);
• в Забайкальском крае (Закон Забайкальского края от 26.11.2025 № 2586-ЗЗК);
• в Архангельской области (Закон Архангельской области от 27.11.2025 № 290-21-ОЗ);
• в Калининградской области (Закон Калининградской области от 26.11.2025 № 487).

С 01.02.2026 АУСН появится в Ивановской области (Закон Ивановской области от 15.12.2025 № 76-ОЗ).

Однако есть регионы, в которых АУСН не применяется. Это, например, Нижегородская и Ярославская области.

С актуальным списком регионов, в которых доступен спецрежим, можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России по ссылке https://ausn.nalog.gov.ru/.
Для того чтобы применять АУСН, предприниматель должен состоять на учете по месту жительства в любом из регионов, участвующих в эксперименте (ч. 1 ст. 2 Закона № 17-ФЗ). При соблюдении всех прочих условий такие ИП могут применять АУСН, даже если ведут деятельность в субъектах РФ, не вступивших в эксперимент. Такие разъяснения были даны в Письме ФНС России от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@ до изменений, внесенных в ст. 1 Закона № 17-ФЗ, однако, думаем, что они сохраняют свою актуальность.

Банк для АУСН

Для того чтобы использовать АУСН, все счета предпринимателя и корпоративные электронные средства платежа должны быть открыты в кредитных организациях, включенных в специальный реестр. Его ведет ФНС России и размещает на своем официальном сайте (ч. 5 ст. 3 Закона № 17-ФЗ, п. 1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506). В реестр входит, в частности:
• ПАО Сбербанк;
• ПАО Банк ВТБ;
• АО «Альфа-Банк»;
• АО «ТБанк»;
• ПАО Банк ПСБ.

Полный список можно посмотреть по ссылке.

Налогообложение ИП на АУСН

Предприниматель, работающий на АУСН уплачивает (ч. 3, 5, 6 ст. 2 Закона № 17-ФЗ):
• налог при АУСН;
• НДС при импорте товаров, а также в качестве налогового агента. В остальных случаях НДС при АУСН уплачивать не нужно;
• НДФЛ с доходов не от предпринимательской деятельности, дивидендов доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории России, доходов, которые указаны в п. 2 ст. 224 НК РФ (если налог не был удержан при выплате этих доходов). НДФЛ с предпринимательских доходов, кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 35 процентов и 9 процентов, предусмотренным п. п. 2, 5 ст. 224 НК РФ, не платится;
• НДФЛ в качестве налогового агента. При этом предприниматель не обязан предоставлять ряд социальных и имущественных вычетов. ИП может поручить функции налогового агента по НДФЛ уполномоченному банку. В этом случае он должен передавать банку сведения о выплатах в пользу физлиц (ч. 1, 3, 4, 6 ст. 17 Закона № 17-ФЗ);
• налог на имущество физических лиц с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости и указана в пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Это административно-деловые, торговые центры, офисы и другие помещения, которые включены в специальный перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. С другого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, платить налог не нужно. Он заменяется налогом при АУСН;
• другие налоги, от которых АУСН не освобождает, например, транспортный налог – при наличии автомобиля.

Взносы на АУСН

Предприниматели на АУСН не уплачивают за себя взносы на (ч. 7 ст. 18 Закона № 17-ФЗ):
• пенсионное страхование (ОПС);
• медицинское страхование (ОМС);
• страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Как мы сказали выше ИП, применяющий АУСН, может одновременно осуществлять профессиональную деятельность, которая указана в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, например, быть адвокатом или оценщиком. В этом случае с 01.01.2026 он должен уплачивать страховые взносы только на ОПС. Их размер составляет 1 процент суммы дохода от этой иной деятельности, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период, с учетом предельных величин страховых взносов на ОПС (пп. 2 п. 1.5 ст. 430 НК РФ).

Если у ИП есть работники, то на них он не уплачивает страховые взносы на ОПС, ОМС, и на случай ВНиМ (ч. 1.1 ст. 18 Закона № 17-ФЗ).

Страховые взносы на травматизм платятся в фиксированной сумме, которая подлежит ежегодной индексации. В 2025 году взносы составляют 2 750 рублей в год. В 2026 ее размер составит 2 959 рублей за год (п. 2.2 ст. 22 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729).

Расчет АУСН

Налог при АУСН рассчитывает ИФНС на основании данных о доходах (и расходах, если ИП работает с объектом «Доходы-расходы»). Учитываются данные о доходах (расходах), которые:
• переданы в инспекцию уполномоченным банком, исходя из сведений об операциях по счету предпринимателя;
• учтены при использовании ИП контрольно-кассовой техники;
• внесены ИП через личный кабинет АУСН. Вносить информацию необходимо только о тех доходах, которые не были проведены по банковскому счету и по которым не применялась ККТ.

Сведения о доходах (расходах), которые передает уполномоченный банк, ИП может проверить и скорректировать в личном кабинете клиента кредитной организации. О рассчитанной сумме налога за месяц инспекция уведомляет ИП через личный кабинет налогоплательщика. Это происходит не позднее 15-го числа следующего месяца. Если предприниматель даст согласие, то ИФНС уведомит о сумме налога и уполномоченный банк (ч. 2, 3, 7 ст. 12, ч. 3 ст. 15 Закона № 17-ФЗ, п. п. 1.1, 1.3 Методических рекомендаций).

Уплатить налог по итогам каждого месяца нужно не позднее 25-го числа следующего месяца (ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). Если срок уплаты выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Уплатить налог можно самостоятельно посредством ЕНП (ч. 8 ст. 12 Закона № 17-ФЗ, п. 1 ст. 45 НК РФ). А можно передать это право уполномоченному банку. В этом случае потребуется дать ИФНС согласие на то, чтобы она уведомляла банк о рассчитанном налоге. В этом случае ИФНС будет ежемесячно направлять в кредитную организацию уведомление о сумме налога и реквизитах, по которым нужно сделать платеж (ч. 5 ст. 3, п. 2 ч. 7, п. 1 ч. 10 ст. 12 ст. 15 Закона № 17-ФЗ).

Расчет налога при АУСН с объектом «Доходы»

Для исчисления налога нужно умножить налоговую базу (денежное выражение облагаемых доходов) на ставку 8 процентов (ч. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 11, ч. 1 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).

При расчете налоговой базы учитываются доходы, которые определяются в порядке, предусмотренном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (ч. 1 ст. 6 Закона № 17-ФЗ). При подсчете не учитывают доходы (ч. 2 ст. 6 Закона № 17-ФЗ):
• указанные в ст. 251 НК РФ и ч. 5 ст. 6 Закона № 17-ФЗ;
• в виде дивидендов, а также доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. 2 ст. 224 НК РФ.

ИФНС может уменьшить исчисленный налог на сумму торгового сбора, который был уплачен предпринимателем в налоговом периоде. Торговый сбор не зачтут, если в отношении объекта, по которому он уплачен, ИП не представил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (ч. 4, 5 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).

Если сумма торгового сбора превысит рассчитанную сумму налога, то размер превышения можно зачесть в следующих налоговых периодах, относящихся к текущему календарному году (ч. 6 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).

Расчет налога при АУСН с объектом «Доходы минус расходы»

В этом случае, для расчета налога из облагаемых доходов нужно вычесть учитываемые при определении налоговой базы расходы, а затем полученный результат умножить на ставку 20 процентов (ч. 2 ст. 9, ч. 2 ст. 11, ч. 1 ст. 12 Закона № 17-ФЗ).

При этом доходы признаются в том же порядке, что и для объекта «доходы».

Траты признаются расходами только после их фактической оплаты в безналичной форме либо с использованием ККТ (ст. 8 Закона № 17-ФЗ).

Кроме того затраты должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и не входить в перечень неучитываемых расходов (ч. 3, 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).

Уплачиваемый по итогам месяца налог не может быть меньше минимального – 3 процента от дохода, определенного в порядке п. п. 1, 2 ст. 248 НК РФ. Если рассчитанный налог получился меньше, необходимо заплатить минимальный налог (ч. 3, 4 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Разница между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным по ставке 20 процентов, формирует убыток. Его можно учесть в следующих налоговых периодах. Учитываются только убытки, полученные при применении АУСН с объектом «доходы минус расходы» (ч. 4 — 7 ст. 9 Закона № 17-ФЗ).

Плюсы и минусы АУСН

Решая вопрос, переходить ли на АУСН, нужно учитывать плюсы и минусы этого спецрежима.

К плюсам АУСН можно отнести:

• более низкую по сравнению с ОСНО налоговую нагрузку;
• нулевую ставку по страховым взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ;
• возможность выбрать подходящий объект обложения: «доходы» со ставкой налога 8 процентов или «доходы минус расходы» со ставкой 20 процентов. При этом в течение срока проведения эксперимента, то есть до 31.12.2027, налоговые ставки не могут быть увеличены (ч. 3 ст. 1 Закона № 17-ФЗ);
• простой учет, который ведется в личном кабинете налогоплательщика. Можно передать часть функций уполномоченному банку;
• отсутствие обязанности исчислять налог (это делает налоговая инспекция), подавать декларацию по налогу АУСН, расчеты по страховым взносам и НДФЛ, сведения о начисленных взносах на страхование от несчастных случаев.

К минусам этого спецрежима относится:

• ограничения участников эксперимента. Он рассчитан на ИП с годовым доходом не более 60 млн рублей и средней численностью не более пяти человек. При осуществлении отдельных видов деятельности АУСН применять нельзя;
• более высокие ставки, чем при обычной упрощенке;
• тот факт, что режим применяется в рамках эксперимента, окончание которого запланировано на 31.12.2027;
• невозможность совмещать АУСН с другими системами налогообложения.

Переход на АУСН

По общему правилу перейти на АУСН можно только с начала календарного года. Для этого нужно подать уведомление не позднее 31 декабря предшествующего ему года (ч. 1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Однако из этого правила есть исключения:

• вновь зарегистрированные ИП могут перейти на АУСН с даты постановки на налоговый учет. Для этого им нужно направить уведомление о переходе не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (ч. 2 ст. 4 Закона № 17-ФЗ);
• предприниматели, применяющие УСН или НПД, вправе перейти на АУСН со следующего календарного месяца. Для этого они должны уведомить ИФНС об отказе от ранее применяемого спецрежима и переходе на АУСН не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию. При переходе на АУСН после начала календарного года систему налогообложения нельзя будет изменить в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН (ч. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).