У нас есть два бизнес-субъекта: ООО «Пеструшка» и ИП Сидоров. Оба применяют автоматизированную упрощенную систему налогообложения и решили добровольно прекратить свою деятельность (у компании дела стагнируют, а предприниматель намерен выйти на пенсию). О том, как им правильно ликвидироваться, поговорим в статье. Отдельно рассмотрим вопрос, можно ли перейти на УАУС после принятия решения о прекращении деятельности.
Над статьей работали:
Автор: Елена Хребтиевская; редактор: Александр Чепенко
Содержание
- Возможна ли упрощенная ликвидация на АУСН
- Ликвидация организации на АУСН
- Ликвидация ИП на АУСН
- Переход на АУСН при ликвидации
Возможна ли упрощенная ликвидация на АУСН
С первого июля 2023 года для организаций действует возможность ликвидироваться по упрощенной процедуре с сокращением денежных и временных затрат (в отсутствие необходимости назначать ликвидатора и составлять ликвидационный баланс). Правовое регулирование — статья 21.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее закон № 129-ФЗ). Цель нововведения – снизить количество брошенных компаний с незавершенной документальной процедурой прекращения деятельности.
Применяемая система налогообложения значения не имеет. Определяющими факторами для добровольной ликвидации в указанном порядке являются следующие обстоятельства:
1) факт наличия сведений о компании в реестре субъектов малого или среднего предпринимательства. Соответствующие критерии установлены в Федеральном законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ;
2) соблюдение в совокупности установленных законом условий:
— организация не является плательщиком НДС или освобождена от его уплаты;
— отсутствуют незавершенные расчеты с кредиторами, долги по оплате налогов и сборов;
— в ЕГРЮЛ нет данных о том, что какие-либо сведения о ней являются недостоверными;
— в собственности компании отсутствует недвижимость, транспорт;
— в отношении компании не принимались решения о принудительной ликвидации (реорганизации), не вводились процедуры банкротства;
3) соблюдение предусмотренной законом процедуры прекращения деятельности.
Для упрощенной ликвидации в налоговую инспекцию участниками (учредителями) подается заявление по установленной форме. Если оно представляется в письменном виде, подлинность подписи должна быть засвидетельствовано нотариально. При подаче документа в электронном виде – достаточно усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП).
Если вышеуказанные условия соблюдены, инспекция примет решение о представляющем исключении и направит соответствующие сведения для публикации в журнале «Вестник государственной регистрации» (далее – «Вестник»). Если возражения от кредиторов и иных заинтересованных лиц не поступят в течение трех месяцев, налоговый орган внесет в ЕГРЮЛ запись о прекращении деятельности компании.
Если налоговая инспекция на стадии рассмотрения заявления выявит несоблюдение установленных законом условий для упрощенной ликвидации, в адрес компании будет направлено соответствующее уведомление. Данный документ по существу представляет собой отказ в совершении регистрационных действий по внесению в ЕГРЮЛ записи о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. Он может быть обжалован в порядке, предусмотренном главой VIII.1 закона № 129 (письмо ФНС РФ от 18.09.2023 № БВ-4-9/11913).
Таким образом, наше ООО на АУСН (с доходом до 60 млн рублей и освобождением от НДС) вправе рассмотреть для себя вариант упрощенной ликвидации при отсутствии долгов и имущества в собственности.
Приведем перечень вопросов, которые возникают применительно к указанной процедуре.
| Должна ли компания подтверждать факт того, что ею не велась деятельность в течение определенного периода до представления заявления? | Закон такого условия для применения упрощенной ликвидации не предъявляет |
| Должна ли организация самостоятельно подавать сведения о предстоящей ликвидации в «Вестник»? | Такая обязанность нормативно не предусмотрена. Указанные действия предпринимает налоговый орган (п. 1,4 Приказа ФНС РФ от 16.06.2006 № САЭ-3-09/355@) |
| Можно ли начать процедуру ликвидации до выплаты нераспределенной прибыли? | Закон устанавливает требование об обязательных расчетах с кредиторами до представления заявления. Нераспределенная прибыль (счет 84) не относится к кредиторской задолженности. Срок ее выплаты учредителям не регламентирован. Рационально это сделать после того, как истечет 3-месячный срок подачи возражений от кредиторов (по решению учредителей) |
| Обязана ли компания завершить к моменту подачи заявления и расчеты с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера? | Должны быть завершены расчеты со всеми контрагентами. Если обязательство выполнено не в полном объеме и оплата будет частичной, допускается составить соглашение об отсутствии претензий и окончательных расчетах пропорционально выполненной работе (об изменении первоначального обязательства). Такое соглашение будет выступать документированным доказательством совершения расчетов |
| Когда увольнять работников? | Работодатель может уволить работников организации в любое время, но не позднее даты исключения организации из ЕГРЮЛ. Если производить увольнение по п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, то их необходимо уведомить за два месяца. Также работники могут быть уволены по собственному желанию или по соглашению сторон. Об увольнении необходимо проинформировать службу занятости (ст. 53 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ). |
| Как уволить директора? | Нельзя уволить его ранее дня исключения компании из ЕГРЮЛ. Иначе потребуется назначать нового директора. Рационально производить увольнение не позднее одного рабочего дня до дня внесения сведения в ЕГРЮЛ |
Ликвидация организации на АУСН
Поговорим о порядке действий, когда ООО на АУСН не может применить вышеизложенный упрощенный порядок ликвидации (компания не соответствует всем предъявляемым для этого условиям). В целом такой порядок не зависит от системы налогообложения. Особенности имеются лишь в части предоставления отчетности. На АУСН компания освобождается (в том числе в случае ликвидации) от предоставления:
1) декларации по налогу, уплачиваемому на данной системе;
2) расчета по страховым взносам в налоговый орган;
2) сведений о начисленных страховых взносах и персонифицированных сведений о работников;
3) декларации 6-НДФЛ за работников.
| Шаги / Этапы | Комментарий | Ссылки на нормативные положения / иные источники информации |
| 1. Принимается решение о ликвидации (на общем собрании/единственным участником единолично), назначении ликвидатора (ликвидационной комиссии), об определении порядка и сроков проведения процедуры |
Общее собрание должно соответствовать требованиям закона, предъявляемым к такой процедуре. Решение о прекращении деятельности ООО должно быть принято единогласно всеми его участниками и оформлено в виде протокола. — срок ликвидации не должен превышать один год; |
Ст. 36, п. 7 ст. 37, ст. 38, п. 6 ст. 57 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (закон № 14-ФЗ) |
| 2. В налоговый орган представляется решение о ликвидации и сведения о назначении ликвидатора (ликвидационной комиссии). Подлинность подписи подлежит свидетельствованию в нотариальном порядке | На основании указанных документов в ЕГРЮЛ будут внесены сведения о том, что ООО находится в процессе ликвидации | П. 3 ст. 20 закона № 129, ст. 80 Основ законодательства РФ о нотариате. Приказ ФНС РФ от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@ |
|
3. В «Вестнике» размещают сообщение, кредиторам – направляют уведомления. Также компания должна разместить сведения о предстоящем прекращении своей деятельности и на сайте http://www.fedresurs.ru в течение 3 дней после принятия решения об этом |
П. 1 ст. 63 ГК РФ, пп. «н.5» п. 7, п. п. 8, 9 ст. 7.1, п. 1 ст. 20 закона № 129, п. 63 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25 |
|
| 4. Составляется промежуточный ликвидационный баланс (ЛБ) |
Не ранее чем по прошествии двух месяцев с момента опубликования сообщения в «Вестнике». Утвержденной формы баланса нет. Можно применить стандарт, утвержденный Приказом Минфина РФ от 04.10.2023 № 157н |
Пп. 1,2 ст. 63 ГК РФ, письмо ФНС РФ от 23.04.2025 № ЗГ-2-1/6878@ |
| 5. Устанавливается возможность удовлетворения всех требований кредиторов. Если имущество достаточно, на заседании общего собрания утверждается промежуточный ЛБ | Если имущества недостаточно, инициируется процедура банкротства | П. 2 ст. 63 ГК РФ, п. 7 ст. 37 закона № 14-ФЗ |
| 6. Производятся расчеты с кредиторами. Оставшееся имущество передается участникам ООО. Составляется и утверждается на общем собрании окончательный ЛБ | Ст. 63 ГК РФ | |
| 7. В налоговую инспекцию или Единый регистрирующий орган подается заявление и ЛБ | Размер госпошлины при ликвидации ООО составляет 800 рублей. Платить госпошлину не требуется, если документы направлялись в электронном виде | Ст. 21 закона № 129-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 333.33, пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ |
Обратите внимание! В случае принятия решения о закрытии ООО на АУСН камеральная налоговая проверка проводится за истекшие налоговые периоды текущего календарного года со дня, следующего за днем внесения в ЕГРЮЛ записи о том, что такая компания находится в процессе ликвидации. Она не может быть завершена ранее окончания такой проверки (п. 3 ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — закон № 17-ФЗ).
Ликвидация ИП на АУСН
Особый порядок применительно к рассматриваемой системе налогообложения законом не предусмотрен. Имеются особенности в части сдачи отчетности. ИП на АУСН не должен подавать (в том числе при закрытии) следующие сведения:
— расчет по страховым взносам;
— сведения о начисленных страховых взносах на травматизм (в составе ЕФС-1);
— 6-НДФЛ;
— отчетность по персонифицированному учету.
Расскажем о шагах, которые нужно пройти предпринимателю, который принял решение закрыть ИП в добровольном порядке.
| Шаг / этап ликвидации | Комментарий и ссылки на нормы |
| 1. Уволить работников по п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ | За две недели до начала увольнений предприниматель должен разместить сообщение на портале «Работа России» (ст. 53 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ) |
| 2. Заплатить налоги, обеспечить уплату взносов за травматизм (при наличии задолженности) | Налоговая декларация по АУСН не предоставляется. Может потребоваться представление: — декларации по НДС в случаях, установленных ч. 6 ст. 2 закона № 17-ФЗ; — декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС. Закрыть ИП можно и при наличии недоимки. Обязанность погасить ее сохраняется за гражданином, прекратившим предпринимательскую деятельность (Постановление КС РФ от 23.06.2022 № 26-П). Налог на имущество, транспортный и земельный налоги подлежат уплате в общем порядке при получении уведомления от инспекции. Факт закрытия ИП на них не влияет |
| 3. Подать статистическую отчетность | Касается ИП – респондентов в соответствии с ч. 3, 4 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2007 № 282-ФЗ |
| 4. Представить заявление о государственной регистрации прекращения деятельности и заплатить государственную пошлину | Форма заявления утверждена Приказом ФНС РФ от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@. Подать заявление можно в электронном виде или при обращении в налоговую инспекцию (а также в МФЦ). Размер государственной пошлины составляет 160 рублей. Платить не потребуется, если заявление представлено в электронном виде |
| 5. Закрыть расчетный счет | Условия обслуживания такого счета могут предусматривать плату независимо от того, совершаются через него операции или нет |
Переход на АУСН при ликвидации
Большим преимуществом АУСН является сокращение отчетности. В этой связи может возникнуть вопрос: можно ли организации перейти на указанный режим, находясь в процедуре упрощенной ликвидации по ст. 21.3 закона № 129-ФЗ?
Закон запрета не содержит. Порядок перехода определен статьей 4 закона № 17-ФЗ. Для принятия налоговым органом положительного решения о прекращении деятельности компании требуется, чтобы были соблюдены все установленные законом № 129-ФЗ условия в совокупности.
Вы можете оставить первый комментарий