Договор на выполнение НИОКР

НИОКР — особый вид гражданского договора, который служит правовой основой для создания инновационных решений: от фундаментальных исследований до опытных образцов и новых технологий. В условиях роста значимости технологического суверенитета и импортозамещения его грамотное оформление становится важным для защиты интересов заказчика и исполнителя. Далее разберем его ключевые элементы, существенные условия и нюансы правоприменения.

Над статьей работали:
Автор: Чистякова Людмила; редактор: Александр Чепенко

Содержание

1. Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работ (НИОКР)
2. Виды НИОКР
3. Существенные условия договора на выполнение НИОКР
4. Заказчик по договору на выполнение НИОКР
5. Исполнитель по договору на выполнение НИОКР
6. Результаты НИОКР

Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работ (НИОКР)

НИОКР — это научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, представляющие собой комплекс мероприятий, направленных на:

а) получение новых научных знаний;
б) практическое применение этих знаний;
в) создание новых продуктов, технологий или улучшение существующих решений.

НИОКР объединяют 2 типа работ:

1. НИР (научно-исследовательские работы), к которым относятся фундаментальные и прикладные исследования, включая:

а) изучение научных проблем;
б) эксперименты и лабораторные исследования;
в) анализ данных;
в) разработка концепций и теорий;
г) формирование техзадания для дальнейших разработок.

Результат НИР — отчет по исследованиям, содержащий цели, методику, результаты и выводы. Он оформляется по ГОСТ 7.32-2017, введенному в действие приказом Росстандарта от 24.10.2017 № 1494-ст взамен ГОСТ 7.32-2001;

2. ОКР (опытно-конструкторские работы). Это этап практической реализации, включающий:

а) разработку конструкторской и технологической документации;
б) создание опытных образцов;
в) испытание прототипов;
г) доработку решений на основе результатов испытаний;
д) подготовку к серийному производству.

ОКР для гражданской продукции регламентируются ГОСТ Р 15.301-2016 (утв. и введен в действие приказом Росстандарта от 31.10.2016 № 1541-ст).

При этом НИР и ОКР в качестве отдельных этапов работ соответственно означают:

а) комплекс теоретических и экспериментальных исследований этап. НИР выполняются в лабораторных условиях;
б) мероприятия, проводимые в опытно-производственных условиях. ОКР направлены на переход от лабораторных разработок к серийному производству.

В числе этих видов этапов можно выделить и еще один — НИОКТР, который дополнительно включает технологические работы по внедрению результатов в производство.

Виды НИОКР

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы классифицируются по целям и характеру использования результатов. К ним относятся:

а) товарные НИОКР — выполняются для выполнения конкретных заказов клиентов. Результаты реализуются как товары или услуги. К примеру — разработка специализированного оборудования по запросу предприятия;
б) капитальные НИОКР — инвестиции в долгосрочные активы заказчика. Результаты используются внутри компании или предоставляются в пользование другим лицам;
в) поисковые НИР — направлены на изучение новых научных принципов и их потенциального применения. Их цель — открыть возможности для будущих разработок;
г) прикладные, в ходе которых создаются опытные образцы на основе результатов поисковых исследований. Включают изготовление прототипов, разработку ПО или технологических линий.

НИОКР могут быть фундаментальными и экспериментальными. В первом случае их цель — получение принципиально новых знаний без прямой ориентации на практическое применение, во втором — проверка и отработка технологий в условиях, приближенных к реальным.

Существенные условия договора на выполнение НИОКР

По общему правилу договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора (п. 1 ст. 432 ГК).

Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Согласно ст. 769 ГК заказчик принимает и оплачивает:

а) проведенные исполнителем научные исследования, оговоренные в ТЗ заказчика, — по договору на выполнение научно-исследовательских работ;
б) созданный исполнителем образец нового изделия или новую технологию, а также разработанную техническую или конструкторскую документацию на них — по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ.

Базовое существенное условие договоров на выполнение НИР — это предмет договора. К нему относятся научные исследования, проводимые исполнителем в соответствии с ТЗ заказчика, и результат этих исследований (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2024 № 09АП-41776/2024).

Критерием, позволяющим отличить научные исследования и разработки от сопутствующих им видов деятельности, является наличие в исследованиях и разработках значительного элемента новизны (ст. 2 Федерального закона от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»).

С учетом этого выполнение таких работ всегда сопряжено с получением определенного результата, имеющего овеществленный характер, — образец нового изделия или конструкторская документация.

При этом проводимые работы характеризуются следующим:

а) проводятся на основании ТЗ заказчика;
б) результаты работ подтверждаются соответствующими расчетами и фиксируются на любом носителе;
в) работы направлены на получение или применение новых знаний или решений.

На это обращают внимание в судах (постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2022 № 19АП-3417/22).

Договор на выполнение НИОКР должен однозначно устанавливать, какие именно работы являются предметом договора.

Для этих целей заказчик составляет техническое задание, которое является неотъемлемой частью договора на выполнение НИОКР, поскольку на основании п. 1 ст. 769 ГК научные исследования обуславливаются ТЗ заказчика, а согласно ч. 2 ст. 773 ГК исполнитель выполняет работы в соответствии с согласованным с техзаданием и передает заказчику их результаты в предусмотренный договором срок.

Несмотря на это ТЗ не признают существенным условием НИОКР-договоров. Поскольку контрагенты при подписании ГПД согласовывают его предмет, перечень услуг, подлежащих выполнению, а после фактического выполнения работ подписывают акт сдачи-приемки. В таком случае у них не имеется недопонимания относительно предмета договора и объема выполняемой работы (определение Верховного Суда от 03.02.2015 № 52-КГ14-1, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.06.2024 № Ф04-1197/2024, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2023 № 07АП-9673/2023).

В силу ст. 778 ГК к НИОКР-договорам применяются положения главы 37 ГК о подряде.

В связи с этим суды отмечают еще одно существенное условие соглашений на НИОКР, которое присуще договору подряда, — начальный и конечный сроки работ (п. 1 ст. 708 ГК).

При этом подрядчик несет ответственность за нарушение как начального и конечного, так и промежуточных сроков выполнения работы (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.10.2022 № Ф07-10724/2022).

Цена не относится к существенным условием НИОКР-договоров. Она определяется исходя из стоимости аналогичных работ, взимаемой при сравнимых обстоятельствах (п. 1 ст. 709, ст. 778 ГК, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2021 № 07АП-8730/21).

Заказчик по договору на выполнение НИОКР

Заказчик принимает результаты выполненных НИОКР и оплачивает их. Кроме того, он обеспечивает исполнителя необходимой для выполнения работы информацией (п. 1 ст. 774 ГК).

Особенность НИОКР-договоров — на их основании создаются новые решения, продукция или технологии. В связи с этим всегда есть риск того, что исполнитель, в отличие от результата обычной подрядной работы, не сможет гарантированно достичь обозначенного заказчиком результата.

Данная особенность приводит к особому порядку распределения рисков между сторонами договора. В связи с этим риск случайной невозможности исполнения договора несет заказчик (п. 3 ст. 769 ГК).

При этом правила расчетов с исполнителем при обнаружении невозможности получить ожидаемый результат по договору различаются в зависимости от вида выполняемых работ. Если по договору выполнялись:

а) НИР, заказчик оплачивает стоимость работ, проведенных до выявления невозможности получить предусмотренные договором результаты, но не свыше соответствующей части цены работ, указанной в договоре (ст. 775 ГК, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2024 № 09АП-16228/2024);

б) ОКР, заказчик только компенсирует понесенные исполнителем затраты — если в ходе выполнения опытно-конструкторских и технологических работ обнаруживается возникшая не по вине исполнителя невозможность или нецелесообразность продолжения работ (ст. 776 ГК, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2024 № 09АП-20421/24).

В налоговом учете затраты предприятия на НИОКР признаются для целей налогообложения независимо от достигнутого результата финансирования инновационного проекта.

Пунктом 4 ст. 262 НК определено, что расходы налогоплательщика на НИОКР учитываются после завершения этих исследований или разработок (отдельных этапов работ) или подписания сторонами акта сдачи-приемки.

Заказчик включает затраты на НИОКР:

а) либо в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены исследования или разработки или их отдельные этапы (п. 4, 5 ст. 262 НК);
б) либо через амортизацию — если в ходе НИОКР получены права на РИД, которые признаются нематериальными активами (п. 9 ст. 262 НК).

При получении положительного результата заказчик вправе учесть расходы на НИОКР при выполнении следующих условий (п. 2 ст. 262 НК):

а) работы или их отдельные этапы завершены;
б) сторонами подписан акт сдачи-приемки;
в) результаты НИОКР используются в производстве или при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Одним из условий признания затрат является их документальное подтверждение (ст. 252 НК).

При этом глава 25 НК не содержит списка документов, которые подтверждают расходы на НИОКР.

Поэтому налогоплательщик может использовать любые соответствующие требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», первичные документы, подтверждающие виды работ, объем выполненных работ и их стоимость (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.09.2020 № Ф08-7303/2020).

С точки зрения подтверждения новизны разрабатываемого решения, создаваемого продукта или технологии, помимо договоров могут использоваться техзадания, программы (технико-экономические параметры), тематика работ, техническая или конструкторская документация, а также иные документы, составляемые при выполнении НИОКР (письмо Минфина от 13.03.2026 г. № 03-07-17/20137).

В большинстве случаев, прямо предусмотренных НК, выполнение НИОКР не облагается НДС (пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Исполнитель по договору на выполнение НИОКР

Основная обязанность исполнителя — это выполнение работ и передача их результата заказчику (ст. 773 ГК).

При этом исполнитель вправе привлекать к исполнению договора третьих лиц.

Порядок их привлечения различается исходя из вида работ:

а) в проведении научных исследований третьи лица участвуют только с согласия заказчика. По общему правилу исполнитель проводит их лично (п. 1 ст. 770 ГК);
б) при выполнении ОКР или технологических работ исполнитель привлекает третьих лиц, если иное не предусмотрено договором. Следовательно, согласия заказчика в этом случае не требуется (п. 2 ст. 770 ГК).

В последнем случае к таким отношениям применяются правила о генеральном подрядчике и субподрядчике (ст. 706 ГК).

Генподрядчик отвечает перед заказчиком за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком (п. 1 ст. 313, ст. 403 ГК).

Все организации, реализующие научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы гражданского назначения, сдают обязательный экземпляр отчета о проводимых работах в «Центр информационных технологий и систем органов исполнительной власти» (ЦИТиС) в целях формирования национального библиотечно-информационного фонда (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 29.12.1994 № 77-ФЗ «Об обязательном экземпляре документов», п. 1 постановления Правительства от 31.03.2009 № 279).

Предоставление информации по НИР и ОКР в ЦИТиС реализовано через платформу ЕГИСУ НИОКР.

Результаты НИОКР

Результатом выполнения НИОКР становится появление нового решения, образца, технологии, конструкторской документации.

По общему правилу, установленному в п. 2 ст. 772 ГК:

а) заказчик использует полученные от исполнителя результаты работ в своей деятельности;
б) исполнитель использует полученные им результаты работ для собственных нужд.

Стороны вправе согласовать и иной порядок распределения прав на результаты работ (п. 1 ст. 772 ГК).

Если в результате выполнения НИОКР появляются объекты интеллектуальной собственности, им предоставляется правовая охрана как результатам интеллектуальной деятельности.

К примеру, если по итогам НИОКР создается компьютерный софт, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения; топологии интегральных микросхем, секреты производства.

В таком случае немало споров возникает относительно того, кому принадлежат права на РИД, созданный в ходе НИОКР.

Суды обращаются к положениям законодательства, которые касаются отдельных видов нематериальных активов.

К примеру, на основании п. 1 ст. 1296 ГК, исключительное право на ПО, базу данных или иное произведение, созданные по договору, предметом которого было создание такого произведения (по заказу), принадлежит заказчику, если договором между ним и подрядчиком не предусмотрено иное.

При этом независимо от того, кто в соответствии с условиями договора о создании произведения приобретает исключительные права, контрагент субъекта исключительных вправе использовать соответствующий объект для собственных нужд (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2025 по делу № А56-55920/2024).