Договор оказания услуг с физическим лицом: образец, особенности

Не можете определиться, как правильно оформить взаимодействие с физлицом по оказанию услуги? Мы поможем разобраться. В статье подробно рассматриваем виды возмездных и безвозмездных договоров оказания услуг, особенности, возможные риски при их заключении с физлицом, а также формулировки, которые можно использовать в тексте соглашений.  

Над статьей работали:
Автор: Бабаева Ирина; редактор: Чапис Елена

Содержание

1. Можно ли заключать договор ГПХ на оказание услуг с физлицами
2. Договор оказания услуг с физическим лицом: налоги и риск переквалификации в трудовой
3. Возмездный и безвозмездный договор на услуги с физлицом: на что влияет
4. Договор безвозмездных услуг с физическим лицом: формулировки
5. Отличие договора подряда от договора оказания услуг
6. Договор оказания услуг самозанятым физическому лицу: особенности, формулировки
7. Договор оказания услуг ИП физическому лицу: особенности, формулировки
8. Образец договора оказания услуг с физическим лицом: скачать
9. Договор оказания юридических услуг с физическим лицом: особенности, формулировки
10. Договор оказания бухгалтерских услуг с физическим лицом: особенности, формулировки
11. Примеры формулировок для иных договоров оказания услуг физлицам
12. Расторжение договора

Можно ли заключать договор ГПХ на оказание услуг с физлицами

Гражданское законодательство прямо допускает заключение договоров между юридическими лицами, ИП и обычными гражданами. В соответствии со статьей 420 ГК РФ договор — это соглашение двух или нескольких лиц об установлении гражданских прав и обязанностей.

Свобода договора закреплена в статье 421 ГК РФ, что означает право сторон самостоятельно определять условия сотрудничества, если они не противоречат закону.

Договоры гражданско-правового характера (ГПХ) могут заключаться с физическими лицами, при разовых услугах и если стороны не вступают в трудовые отношения.

Специальные правила для заключения гражданско-правовых договоров (ГПД) с физлицами не установлены. Включите в него те же положения, что и в договор с организацией (существенные условия: предмет договора, цена, порядок оплаты, срок).

Следите за тем, чтобы ГПД не носил признаков трудовых отношений. В таком случае заказчика могут привлечь к ответственности (административная, налоговая).

Если же заказчиком является физлицо, на такие правоотношения помимо положений ГК РФ распространяется действие Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». По таким соглашениям потребитель вправе пользоваться предусмотренными гарантиями зашиты своих прав (например, взыскание штрафа в размере 50 процентов от общей суммы, присужденной потребителю судом).

С иностранным гражданином также допускается заключение ГПД. Процедура по законодательству отличаться не будет. О заключении такого соглашения уведомите орган внутренних дел субъекта РФ в течение трех рабочих дней с даты его заключения.

Договор оказания услуг с физическим лицом: налоги и риск переквалификации в трудовой

Если фактически отношения носят трудовой характер, контролирующие органы или суд могут признать их трудовыми независимо от названия договора.

Основание — статья 19.1 ТК РФ, согласно которой при наличии признаков трудовых отношений они подлежат переквалификации.

Признаки трудовых отношений закреплены в ст. 15 ТК РФ, как то:

• личное выполнение работы;
• подчинение правилам внутреннего трудового распорядка (ПВТР);
• выполнение работы по должности;
• регулярная выплата вознаграждения;
• обеспечение условий труда работодателем.

Если по договору оказания услуг (ДОУ) человек фактически работает как штатный сотрудник (с графиком, рабочим местом и начальником), возникает высокий риск переквалификации.

При признании отношений трудовыми возможны доначисление страховых взносов, пеней и штрафов, НДФЛ, отпускных, больничных и иных гарантий по ТК РФ, привлечение к административной ответственности по ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф для должностных лиц — от 10 до 20 тыс. рублей, для ИП — от 5 до 10 тыс. рублей, для юрлиц — от 50 до 100 тыс. рублей).

Чтобы ГПД не был переквалифицирован в трудовой договор, представлены следующие рекомендации:

1. В ГПД не должно быть графика работ, подчинения руководителю, правилам внутреннего трудового распорядка.

2. Фиксируйте процесс оказания услуги.

Согласно статьей 779 ГК РФ оплачивается оказание услуги. Пропишите конкретный объем услуги, необходимость составления акта.

3. Исключите элементы контроля рабочего времени.

Исполнитель не должен отмечаться в табеле, получать пропуск как сотрудник.

4. Не обеспечивайте постоянное рабочее место.

Если человек ежедневно трудится в офисе за определенным рабочим местом, возникают вопросы, связанные с переквалификацией в трудовые отношения.

5. Услуги имеют разовый или проектный характер.

Долгосрочное сотрудничество с ежемесячной фиксированной оплатой увеличивает риск переквалификации.

6. Совершайте оплату по актам.

За каждую оказанную услугу или этап (в зависимости от того, как это предусмотрено в ГПД) составляйте акт оказанных услуг. Несмотря на то, что данное правило напрямую не предусмотрено в ГК РФ, рекомендуем это сделать во избежание возникновения споров.

Когда исполнитель — физлицо, удержите за него НДФЛ и страховые взносы.

Напомним, что с 1 января 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ. Ставка налога зависит от размера доходов. Шкала состоит из пяти ступеней, начиная от 13 процентов (доход до 2,4 млн рублей в год), заканчивая 22 процентами (ежегодный доход свыше 50 млн рублей).

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ выплаты по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами по единому тарифу:

• на пенсионное страхование (ОПС);
• на медицинское страхование (ОМС);
• на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Взносы на травматизм начисляются, только если это предусмотрено договором (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).

Основной единый тариф, который применяется к фактическим выплатам в пределах предельной базы за год, — 30 процентов.

На 2026 год предельная база (лимит) установлена в размере 2 979 млн рублей. Это означает, что в пределах данной суммы доход облагается взносами по 30-процентной ставке. Свыше лимита доход будет облагаться по ставке 15,1 процента.

Субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) в зависимости от видов деятельности могут применять пониженные тарифы 15 процентов или 7,6 процента. Например, организации общепита, включенные в реестр МСП, размещенный на сайте ФНС России, с численностью сотрудников до 250 человек применяют тариф 15 процентов, если доля дохода за отчетный период составляет не менее 70 процентов.

Обрабатывающие предприятия из реестра МСП с ОКВЭД из перечня, утвержденного Распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р, применяют пониженный тариф 7,6 процента, если доля дохода за прошлый год и за отчетный не менее 70 процентов.

МСП начисляют взносы по пониженным тарифам с выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц — 40 639,50 рубля (27 093 руб. x 1,5).

Для IT-компаний также действуют пониженные тарифы (15 процентов с выплат не больше предельной базы, 7,6 процента — с выплат сверх нее).

Если исполнитель — ИП или самозанятый, удерживать налог и взносы не нужно, они сделают это самостоятельно. Самозанятые вместо НДФЛ уплатят налог на профессиональный доход за исключением случаев, прямо предусмотренных законом. ИП уплатят также только в случаях, предусмотренных законом. Например, на АУСН НДФЛ не уплачивается, на УСН в определенных случаях (с выигрышей или процентов по облигациям).

Возмездный и безвозмездный договор на услуги с физлицом: на что влияет

Возмездный договор предполагает встречное обязательство. Безвозмездный договор означает отсутствие платы. Исполнитель оказывает услугу без денежного вознаграждения.

Вид ДОУ (возмездный или безвозмездный) влияет на следующее:

• структуру договора (условия о цене обязательны в возмездном варианте);
• характер обязательств и возможность требовать оплату;
• квалификацию отношений в спорных ситуациях.

Также выбранный вид ДОУ будет влиять на начисление налогов и страховых взносов.

При возмездном договоре выплаты физлицу облагаются НДФЛ. Заказчик (если он организация или ИП) выступает налоговым агентом. В зависимости от характера договора и статуса сторон начисляются страховые взносы.

При безвозмездном договоре отсутствует база для начисления НДФЛ, если действительно не было выплаты. При выявлении скрытой оплаты фискальные органы могут доначислить налоги.

Оба договора при наличии признаков трудовых отношений (график, подчиненность, рабочее место, регулярная оплата) могут быть переквалифицированы в трудовые. Это повлечет доначисление страховых взносов и штрафов.

Возмездный договор позволяет взыскать оплату через суд при наличии подтверждения оказания услуг. В безвозмездном договоре взыскать скрытую оплату практически невозможно. Если в тексте прямо указано на безвозмездность, исполнитель лишается права требовать деньги в дальнейшем.

Договор безвозмездных услуг с физическим лицом: формулировки

Часто на практике возникает необходимость привлечь физлицо для оказания определенных услуг без оплаты. В таких случаях возможно заключение безвозмездного ДОУ.

По общему правилу ДОУ является возмездным. Это прямо предусмотрено ст. 779 ГК РФ. По такому соглашению исполнитель обязуется оказать услуги, а заказчик оплатить их.

Гражданское законодательство допускает безвозмездность обязательств, если это прямо предусмотрено договором. Исключение — физлица, являющиеся индивидуальными предпринимателями. Они осуществляют коммерческую деятельность так же, как и юрлица и поэтому не могут заключать безвозмездные сделки (п. 3 ст. 23 ГК РФ).

Также не допускается оказывать услуги по безвозмездному ДОУ лицам, являющимся госслужащими (ст. 575 ГК РФ).

Принцип свободы договора закреплен в ст. 421 ГК РФ. Понятие безвозмездного договора раскрывается в ст. 423 ГК РФ. Так, договор считается безвозмездным, если одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения платы или иного встречного предоставления.

Таким образом, безвозмездность допустима, если:

• прямо указано, что плата не взимается;
• отсутствует скрытое вознаграждение;
• нет признаков трудовых отношений.

Чаще всего такое соглашение применяется при волонтерской деятельности, участии экспертов в общественных проектах, в рамках работы некоммерческих организаций. В законодательстве не уточняется, какие именно услуги могут быть оказаны на безвозмездной основе (речь может идти как о транспортных, так юридических услугах).

При составлении договора используйте общие положения ГК РФ. Включите в него те же существенные условия, что и в возмездный договор.

Рассмотрим формулировки, которые можно использовать в безвозмездном ГПД.

1. Предмет договора.

Четко пропишите оказываемые услуги. Они должны быть конкретизированы по объему и содержанию, например, «Исполнитель обязуется оказать консультационные услуги по вопросу «Ключевые функции менеджера организации» в количестве 2 часов».

2. Безвозмездность.

«Услуги по настоящему договору оказываются на безвозмездной основе. Вознаграждение Исполнителю не выплачивается». Также можете дополнить следующим положением: «Стороны подтверждают отсутствие встречного предоставления».

3. Отсутствие трудовых отношений

Рекомендуемая защитная формулировка:

«Настоящий договор не является трудовым. Отношения сторон регулируются гражданским законодательством. Исполнитель не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка Заказчика».

4. Акт оказанных услуг.

Даже при безвозмездности целесообразно оформлять акт об оказании услуг. Это защитит стороны от споров.

«Факт оказания услуг, а также их объем подтверждается подписанием акта об оказании услуг».

Отличие договора подряда от договора оказания услуг

Договор подряда и ДОУ являются гражданско-правовыми, но имеют принципиальные отличия.

Договор подряда регулируется главой 37 ГК РФ.

Согласно статье 702 ГК РФ по договору подряда подрядчик обязуется выполнить определенную работу и сдать ее результат заказчику. Заказчик обязуется принять и оплатить результат.

Ключевая особенность — материальный, овеществленный результат. Заказчик принимает именно результат работы по акту, к примеру, ремонт помещения, изготовление мебели (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 4593/13 по делу № А41-7649/2012).

ГК РФ устанавливает обязательность составления акта выполненных работ (ст. 720, п. 4 ст. 753 ГК РФ). Подрядчик при выполнении работ может привлекать субподрядчиков (п. 1 ст. 706 ГК РФ).

Например, если требуется ремонт квартиры, заключите не ДОУ, а договор бытового подряда (ст. 730–739 ГК РФ).

ДОУ регулируется главой 39 ГК РФ.

В соответствии со статьей 779 ГК РФ исполнитель обязуется оказать услуги, а заказчик их оплатить.

В данном случае результат нематериален и не имеет овеществленной формы. Например, оказание консультационных, медицинских, гостиничных, клининговых услуг.

Оплачивается факт оказания услуги, а не создание конкретного материального результата.

По ДОУ третье лицо не может быть привлечено, если это прямо не предусмотрено соглашением (ст. 780 ГК РФ). Обязательность составления акта по завершении законодательно не установлена. Однако составлять такой акт рекомендуется исходя из практики.

Договор оказания услуг самозанятым физическому лицу: особенности, формулировки

Правовой режим самозанятых установлен Федеральным законом от 27.11.2018
№ 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Самозанятый — это физическое лицо, применяющее налог на профессиональный доход (НПД). Согласно статье 2 закона № 422-ФЗ такие лица самостоятельно ведут деятельность без работодателя и привлечения наемных работников.

Самозанятый по общему правилу не является налоговым агентом по НДФЛ (ч. 8 ст. 2 закона № 422-ФЗ) и не начисляет страховые взносы в обязательном порядке.

Если услуги оказываются по ГПД, по которому заказчиком выступает работодатель физлица, являющегося самозанятым, или лица, которые были его работодателями менее 2 лет назад, полученные доходы не входят в налогооблагаемую базу по НПД (8 ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ).

После выполнения ДОУ самозанятый должен оформить чек из приложения «Мой налог». Он документально подтвердит все произведенные расчеты.

В ДОУ обязательно зафиксируйте следующие положения: «Исполнитель применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в соответствии с законом № 422-ФЗ и самостоятельно исполняет обязанности по уплате налога. Исполнитель обязуется уведомить Заказчика о прекращении применения НПД».

Включите в ГПД обязательное условие по формированию чека из приложения «Мой налог»: «Исполнитель обязан сформировать и передать Заказчику чек, сформированный в порядке, установленном законом № 422-ФЗ, в день получения оплаты».

Дополнительно можете предусмотреть в ГПД обязанность подтверждать статус самозанятого (справкой из приложения), ответственность за несообщение об его утрате.

Обратите внимание, что с начала 2025 года расширен перечень индикаторов риска для проверок Госинспекцией труда в части взаимодействия с самозанятыми (Приказ Минтруда РФ от 28.11.2024 № 640н).

Если сработают индикаторы, то инспекция может прийти с проверкой, по итогам которой заключенный ГПХ будет переквалифицирован в трудовой с последствиями (доначисление налогов, взносов, штрафов и пеней).

Договор оказания услуг ИП физическому лицу: особенности, формулировки

ДОУ между ИП и физлицом является также ГПД и регулируется положениями главы 39 Гражданского кодекса РФ. В соответствии со статьей 779 ГК РФ исполнитель обязуется оказать услуги по заданию заказчика, а заказчик принимает и оплачивает их.

Какие налоги в данном случае заплатит ИП с доходов по ГПД, будет зависеть от применяемой системы налогообложения.

Чаще всего ИП используют УСН (упрощенку). В таком случае предприниматель освобожден от НДФЛ. Он уплатит налог с объекта «Доходы» или «Доходы минус расходы». Также в обязательном порядке ИП за себя заплатит взносы на ОМС и ОПС, на ВНиМ в добровольном порядке (размер взноса зависит от величины доходов).

Если услуги не попадают в перечень по пунктам 1, 2, 3 статьи 149 НК РФ, придется заплатить НДС. Основная ставка с 2026 года — 22 процента. ИП на УСН могут использовать пониженную ставку 5 или 7 процентов при соблюдении условий, поименованных в ст. 164 НК РФ. Чтобы не платить НДС, необходимо попасть в лимит доходов в размере 20 млн рублей.

Составьте договор в соответствии с общими принципами ГК РФ. Его форма не утверждена. Такой ГПД является возмездным. Предметом выступают действия или деятельность, не имеющие овеществленного результата.

В ДОУ пропишите четкий и конкретный предмет, определенную стоимость, порядок оплаты и приемки.

Если услуги оказываются гражданину для личных, семейных нужд, к отношениям дополнительно применяется закон о защите прав потребителя. В таком случае заказчик при нарушении договора вправе требовать возмещения морального вреда, повышенной неустойки, взыскания штрафа в размере 50 процентов суммы, присужденной судом.

Также можете указать:

• обязанность предоставить полную и достоверную информацию об услуге;
• право потребителя отказаться от договора при условии оплаты фактически понесенных расходов (ст. 32 закона о защите прав потребителя).

Используйте следующие формулировки:

«Исполнитель несет ответственность за ненадлежащее оказание услуг в соответствии с действующим законодательством РФ».

«Заказчик обязан своевременно предоставить информацию, необходимую для оказания услуг».

Образец договора оказания услуг с физическим лицом: скачать

Шаблон заполненного ДОУ с физлицом можете скачать здесь.

Договор оказания юридических услуг с физическим лицом: особенности, формулировки

Договор оказания юридических услуг с физлицом регулируется как и иные ДОУ главой 39 ГК РФ. При участии адвоката также применяются положения закона № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

Специфика такого договора определяется тремя факторами: статус исполнителя, статус заказчика и характер оказываемых услуг (консультации, представительство, сопровождение сделок, судебная защита).

Юруслуги относятся к услугам по совершению действий, а не к достижению результата. Важно прописать в ДОУ, что исполнитель не гарантирует конкретного исхода спора или дела.

Рекомендуемая формулировка: «Исполнитель обязуется оказать Заказчику юридические услуги, включая подготовку правовых документов, консультации и представительство интересов Заказчика, а Заказчик обязуется их принять и оплатить. Исполнитель не гарантирует достижение конкретного правового результата, в том числе принятие судом решения в пользу Заказчика».

Если услуги оказывает адвокат, ДОУ заключается в форме соглашения об оказании юрпомощи и подчиняется специальному регулированию, установленному законом № 63-ФЗ. Формулировка: «Услуги оказываются адвокатом в соответствии с Федеральным законом «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации». Сведения, полученные от Заказчика, составляют адвокатскую тайну».

Юридические услуги всегда связаны с обработкой персональных данных. Поэтому рекомендуем включить в ДОУ следующее положение: «Исполнитель обязуется не раскрывать третьим лицам сведения, полученные в ходе оказания услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ».

«Заказчик предоставляет согласие на обработку персональных данных в целях исполнения настоящего договора».

Если предполагается судебное представительство, необходимо оформление доверенности.

Формулировка: «Представительство осуществляется на основании доверенности, выданной Заказчиком».

Напомним, что если физлицо является заказчиком по соглашению, на него распространяются положения закона о защите прав потребителей с возможностью применять средства защиты, поименованные ранее.

Договор оказания бухгалтерских услуг с физическим лицом: особенности, формулировки

Передача ведения бухгалтерии на аутсорсинг — распространенная практика в малом бизнесе. В данном случае важно правильно оформить отношения. Бухгалтер – физлицо не должен находиться в штате, а быть исполнителем услуг по ГПД.

Соглашение регулируется главой 39 ГК РФ (типовой формы нет). Согласно статье 779 ГК РФ, исполнитель обязуется оказать услуги, а заказчик– их оплатить.

Если бухгалтером является обычное физлицо (не ИП и не самозанятый), применяется режим договора ГПХ с удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Если бухгалтер — самозанятый, действует специальный режим НПД. Заплатит налоги и удержит взносы за себя ИП самостоятельно.

Главный риск – переквалификация в трудовой договор. Если бухгалтер работает ежедневно по графику, подчиняется руководителю, занимает должность главного бухгалтера или включен в штатное расписание, отношения могут быть признаны трудовыми по ст. 19.1 ТК РФ, с учетом признаков, указанных в ст. 15 ТК РФ.

Поэтому заключенный договор ГПХ должен описывать именно услуги, а не трудовую функцию.

Правильно сформулируйте предмет ДОУ, например: «Исполнитель обязуется оказывать услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета Заказчика».

При этом пропишите перечень услуг конкретно (формирование и сдача отчетности, ведение первичной документации, подготовка платежных поручений, взаимодействие с налоговыми органами).

Включите в ДОУ формулировку об отсутствии трудовых отношений: «Настоящий договор не является трудовым. Исполнитель самостоятельно организует процесс оказания услуг и не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка Заказчика».

Рекомендуем в ГПД четко прописать, за что несет ответственность бухгалтер

Можно предусмотреть ответственность за пени и штрафы, возникшие по его вине, обязанность соблюдать налоговое законодательство. Полностью переложить налоговую ответственность на бухгалтера нельзя. Перед государством за неоплаченные обязательные платежи будет отвечать налогоплательщик.

Примеры формулировок для иных договоров оказания услуг физлицам

Приведем пример формулировок для других видов ДОУ с физлицами. Формулировки универсальны и могут адаптироваться под конкретный вид услуг, с учетом требований ГК РФ.

Особенности при оказании услуг физическому лицу:

«В случае если Заказчик является физическим лицом и приобретает услуги для личных, семейных или бытовых нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, к отношениям Сторон применяется законодательство о защите прав потребителей».

«Исполнитель предоставляет Заказчику достоверную информацию об услугах, их стоимости, сроках оказания и иных существенных условиях до заключения Договора».

«Заказчик вправе отказаться от исполнения Договора об оказании услуг в любое время при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов».

Расторжение договора

ДОУ может быть расторгнут:

1. По соглашению сторон. Оформляется в любое время при взаимном согласии, с фиксацией порядка расчетов и даты прекращения обязательств (ст. 450, 452 ГК РФ).
2. В рамках одностороннего отказа от исполнения ДОУ: если стороны не договорились, одна из них может отказаться от исполнения ДОУ в одностороннем порядке в пределах, установленных законом. Для возмездных ДОУ такое право закреплено в ст. 782 ГК РФ.

Заказчик вправе отказаться от исполнения ДОУ в любое время при условии возмещения исполнителю фактически понесенных расходов (п. 1 ст. 782 ГК РФ). Исполнитель вправе отказаться от исполнения ДОУ, возместив заказчику убытки, которые тот понес вследствие прекращения договора (п. 2 ст. 782 ГК РФ).

3. В судебном порядке. Если контрагент отказывается признавать прекращение ДОУ, стороны вправе обратиться в суд с соответствующим иском.