Договор оказания услуг с ИП

В статье расскажем, какие особенности нужно учесть при заключении договора оказания услуг, где исполнителем будет являться индивидуальный предприниматель. Также разберемся, будет ли заказчик нести дополнительную налоговую нагрузку в связи с заключением указанного соглашения.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Как указать статус ИП в договоре
2. Как составить договор
3. Образец договора оказания услуг с ИП
4. Шаблон договора возмездного оказания услуг между ООО и ИП
5. Нужно ли платить налоги и взносы

Как указать статус ИП в договоре

При заключении соглашения на оказание услуг с лицом, зарегистрированным в качестве предпринимателя, обязательно нужно указать его статус. В противном случае соглашение будет составлено с физическим лицом, что будет иметь определенные правовые последствия для компании-контрагента. В частности, она обязана будет исполнять роль налогового агента по НДФЛ и уплачивать страховые взносы за исполнителя.

Поэтому в преамбуле договора нужно прямо указать, что он заключен с исполнителем-ИП, а также следует указать его паспортные данные, адрес регистрации, ОГРНИП, ИНН и банковские реквизиты.

К слову, если компания решит заключить ГПД с самозанятым, указывать на его статус в тексте соглашения необязательно. Обусловлено это тем, что при проведении расчетов с контрагентом он обязан предоставить чек, сформированный через приложение «Мой налог». Это как раз и будет подтверждением наличия статуса самозанятого.

Как составить договор

Договор с предпринимателем будет заключен по общеустановленным правилам, как если бы контрагентом была другая компания.

Особенности зависят лишь от того, оказание каких именно услуг предполагает соглашение (например, бухгалтерских, юридических, транспортных и так далее). Поэтому в соглашении нужно четко сформулировать, какие именно услуги будут оказаны исполнителем (ч. 1 ст. 779 ГК РФ).

Также стороны могут закрепить условия о том, что исполнитель должен передать заказчику определенный результат оказанной им услуги, например, правовое заключение при оказании юридической помощи (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.09.1999 № 48).

Законодательство не устанавливает требование об обязательном составлении акта приема-передачи оказанных услуг. Тем не менее рекомендуем закрепить в тексте соглашения обязательность его составления, так как указанный документ является подтверждением факта оказания услуги, а значит, исполнитель на законных основаниях может потребовать оплату. Такой вывод следует из судебной практики (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.07.2024 № Ф07-7635/2024 по делу № А42-7064/2023, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11.03.2026 № Ф02-536/2026 по делу № А33-32819/2024,  Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.10.2025 № Ф04-3054/2025 по делу № А75-12373/2024).

Вместе с тем есть решения, где арбитры указывают, что доказать факт оказания услуг можно и иными документами. При этом контракт предусматривает обязанность сторон подписать итоговый акт, но она не выполняется (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.06.2024 № Ф09-2398/24 по делу № А07-4247/2023).

Также целесообразно указать сроки оплаты оказанных услуг. Например, можно зафиксировать, что оплата производится в течение определенного количества дней после подписания сторонами итогового акта.
Кроме этого, необходимо предусмотреть ответственность каждой из сторон, которая наступит в случае нарушения ими обязательств. Так, может быть установлена оплата неустойки (штрафа, пени) (ст. 330 ГК РФ).

Целесообразно также указать, как будет соотноситься взыскание неустойки и убытков. Напомним, что неустойка может быть (ч. 1 ст. 394 ГК РФ, п. 60 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7):
• зачетная – когда убытки взыскиваются в размере, не покрытом неустойкой;
• исключительная – когда сторона может потребовать только выплату неустойки, а убытки при этом не возмещаются;
• штрафная – когда убытки взыскиваются сверх неустойки и в полном размере;
• альтернативная – когда кредитор вправе выбрать, что он будет требовать: убытки или неустойку.

Еще стороны могут определить, можно ли взыскать с нарушителя проценты за пользование чужими денежными средствами вместе с договорной неустойкой (ч. 4 ст. 395 ГК РФ).

При заключении соглашения важно помнить, что к некоторым видам услуг применяются специальные нормы гражданского законодательства, а не общие. У каждого из них есть свои особенности, существенно отличающие их от обычного оказания услуг (ч. 2 ст. 779 ГК РФ).

В частности, заключая посреднический договор (агентский, комиссии или поручения), стороны должны учитывать их особенности. Так, агент должен по поручению контрагента (принципала) совершить юридические и иные действия (ч. 1 ст. 1005 ГК РФ):
• от своего имени, но за счет принципала;
• от имени и за счет принципала.

Если сделка была совершена с третьим лицом от имени агента и за счет принципала, то имеет права и несет обязанности по ней сам агент. При этом не имеет значения, что заказчик (принципал) фигурировал при заключении соглашения и непосредственно вступил в отношения с третьим лицом.

Если же сделка была заключена с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности будут закреплены уже за ним.
На основании поручения исполнитель (поверенный) должен совершить от имени и за счет контрагента (доверителя) определенные юридические действия. При этом права и обязанности по сделке возникают непосредственно у заказчика (ч. 1 ст. 971 ГК РФ).

По договору же комиссии лицо (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ч. 1 ст. 990 ГК РФ).
Права и обязанности при этом возникают у исполнителя (комиссионера), даже при условии, что комитент и был назван в соглашении или взаимодействовал с третьим лицом в процессе исполнения договора.

Если заключается одна из посреднических сделок, важно прописать существенные для нее условия. Например, агент и комиссионер обязаны представлять отчеты, что несвойственно для стандартного соглашения о предоставлении услуг (ст. ст. 999, 1008 ГК РФ).

В противном случае при возникновении спора суд может переквалифицировать посредническое соглашение в обычный договор оказания услуг. В указанной ситуации арбитры при рассмотрении иска будут опираться уже не на специальные, а на общие нормы законодательства об оказании услуг (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.10.2024 № Ф06-7772/2024 по делу № А12-32424/2023).

Образец договора оказания услуг с ИП

Ниже приведем образец договора возмездного оказания услуг с ИП.

Шаблон договора возмездного оказания услуг между ООО и ИП

Здесь можно скачать шаблон договора возмездного оказания услуг с ИП.

Нужно ли платить налоги и взносы

Если компания заключила гражданско-правовой договор с предпринимателем, она не обязана платить за него НДФЛ в качестве налогового агента. Эту обязанность будет выполнять сам ИП (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 227 НК РФ, письмо Минфина РФ от 05.08.2020 № 03-04-06/68522).

Спорным является ответ в случае, когда ИП в рамках соглашения об оказании услуг будет осуществлять деятельность, не заявленную в ЕГРИП.
Так, Минфин РФ настаивает на том, что организация в указанном случае будет обязана платить за ИП подоходный налог как за обычное физическое лицо (письмо Минфина РФ от 12.01.2022 № 03-04-06/824).

Налоговая служба не согласна с такой позицией и указывает на отсутствие необходимости исполнения заказчиком роли налогового агента по НДФЛ. Аргументируется это тем, что с точки зрения налогового законодательства важен факт наличия статуса ИП и отсутствие определенного кода ОКВЭД в ЕГРИП не имеет в данном случае никакого значения (письмо ФНС РФ от 22.02.2019 № БС-4-11/3122@).

Страховые взносы за себя предприниматель также уплачивает самостоятельно, поэтому компания ничего перечислять в бюджет не должна (пп. 1, 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ).

Но в случае если ИП осуществляет по договору вид деятельности, не упомянутый в ЕГРИП, компании придется платить за него страховые взносы по ОПС, ОМС и ВНиМ как за обычное физическое лицо (пп. 1.1 п. 1 ст. 420, ч. 1 ст. 421 НК РФ, письмо Минфина РФ от 02.09.2020 № 03-15-06/76812, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.09.2023 № Ф07-10063/2023 по делу № А56-103027/2022).

Индивидуальные предприниматели наравне с компаниями платят НДС самостоятельно (ч. 1 ст. 143 НК РФ). Исключением будут только случаи, когда ИП:
• применяют один из специальных налоговых режимов, позволяющих не платить налог на добавленную стоимость: ПСН, АУСН, НПД (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 2 ч. 11 ст. 346.43 НК РФ, ч. 9 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
• освобождены от уплаты НДС. Напомним, что освобождение предоставляется компаниям и ИП (не применяющим ЕСХН и УСН), выручка которых за три месяца подряд не превысила 2 млн рублей (ч. 1 ст. 145 НК РФ);
• осуществляют операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость, например, ведут медицинскую деятельность (п. 2 ч. 2 ст. 149 НК РФ).

Если ИП применяет УСН, он будет освобожден от обязанности платить НДС, если его доходы за предыдущий год не превысили переделенный лимит. Так, в 2026 году предприниматель не заплатит налог, если его прибыль за 2025 год не превысила 20 млн рублей (ч. 1 ст. 145 НК РФ).