Законодатели разрешили компаниям и предпринимателям подавать уведомления об исчисленных в отношении граждан суммах подоходного налога и страховых взносов досрочно. Такое право появится у них уже с 1 сентября 2026 года. В статье подробно расскажем о порядке направления указанных уведомлений за предстоящие периоды.
Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла
Содержание
«Онлайн-подбор документов по теме страховые взносы»
Бесплатная подборка документов (нормативные акты, судебная практика, формы, консультации) из базы КонсультантПлюс на дистанционной встрече с экспертом. После чего все найденные документы направляются вам на e-mail.
Нажимая на кнопку, вы даете свое согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой обработки персональных данных
Зачем нужны досрочные уведомления
Внедрение механизма досрочного направления уведомлений об исчисленном НДФЛ и суммах страховых взносов позволит упростить порядок взаимодействия компаний (ИП) с налоговиками.
Напомним, что в общем порядке работодатели (заказчики услуг, работ) должны отправлять сведения о начисленном НДФЛ каждый месяц в следующие сроки (ч. 9 ст. 58 НК РФ):
— за период с 1 по 22 число текущего месяца – 25 числа этого же месяца. Например, отчитаться за НДФЛ и взносы, начисленные с 1 по 22 мая, нужно не позднее 25 мая;
— за период с 23 числа по последний день текущего месяца – не позднее 3 числа следующего месяца. Так, направить информацию о начислениях, произведенных с 23 по 31 мая, нужно не позже 3 июня;
— за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года. Так, в 2026 году это 30 декабря.
По страховым взносам уведомления нужно подавать не так часто, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным и только за 1-й и 2-й месяцы каждого квартала. То есть в марте, июне, сентябре и декабре указанную информацию налоговикам направлять не нужно.
Теперь же налоговые агенты смогут один раз направить уведомление в ФНС и заранее указать в нем суммы подоходного налога и страховых взносов, которые исчислены в текущем месяце и планируется исчислить в последующих месяцах вплоть до конца отчетного года. Отчитываться ежемесячно в указанном случае будет уже не нужно (пп. «б» п. 21 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Однако если фактически исчисленная сумма НДФЛ или взносов будет выше той, которую налоговый агент указал досрочно, то за период, в котором произошло указанное превышение, нужно будет направить отдельное уведомление. Например, если по факту начисленная сумма НДФЛ за период с 23 по 30 сентября 2026 года окажется выше той, что агент заявил заранее, то понадобится направить дополнительное уведомление не позднее 3 октября 2026 года и указать в нем фактическую сумму налога.
При поступлении досрочного уведомления налоговики не будут сразу списывать всю сумму заявленных налогов и сборов с единого налогового счета (ЕНС). Списания будут производиться постепенно в строго установленные сроки.
Так, в отношении НДФЛ установлено, что налог будет списываться с ЕНС не позднее 2-го дня, следующего за днем окончания отчетного периода. Если денег на едином счету недостаточно, то списание будет произведено не позднее 3-х дней после внесения агентом необходимых денежных средств на ЕНС (пп. «в» п. 34 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
В отношении страховых взносов установлено, что ФНС будет производить списание не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Если на ЕНС недостаточно средств, то оплата будет зачтена не позднее 3-х дней после того, как плательщик внесет необходимую сумму на единый счет (пп. «г» п. 34 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Может случиться так, что предполагаемые суммы НДФЛ и взносов окажутся меньше фактических. На этот случай было установлено, что образовавшаяся переплата будет учтена на едином налоговом счете в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Это значит, что компания (ИП) смогут зачесть указанные денежные средства в счет уплаты других налогов (п. 6 ч. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Нужно заметить, что уведомлять налоговую о переходе на досрочный порядок направления информации не нужно. Такая обязанность НК РФ не установлена.
Направление досрочного уведомления является правом организации (предпринимателя). Поэтому, если налоговый агент предпочитает отчитываться по старым правилам, то он вправе это делать. Ведь досрочный формат может оказаться удобным не для всех.
Например, размер дохода сотрудников разный из месяца в месяц и спрогнозировать его заранее может быть весьма затруднительно. Это приведет к тому, что агенту либо все равно придется направлять уведомления в обычном порядке (при превышении фактически начисленного НДФЛ над предполагаемым), либо он будет переплачивать.
Как составить досрочное уведомление
Для досрочного уведомления не предусмотрено отдельной формы, поэтому составлять его нужно по образцу, установленному Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Налоговый агент должен будет составить один документ, в котором нужно указать (пп. «б» п. 21 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):
1. Для НДФЛ – суммы налога, исчисленные за периоды с 1 по 22 и с 23 по последнее число месяца за текущий и каждый последующий месяц отчетного года.
2. Для страховых взносов – исчисленные суммы взносов за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего года.
Если сумма фактически начисленного налога (взносов) за какой-либо месяц окажется выше той, что была указана заранее, то придется направить уведомление, где должен быть указан реальный размер НДФЛ (взносов) за этот период. Например, размер подоходного налога за период с 1 по 22 октября 2026 года окажется выше предполагаемой агентом суммы. В этом случае он обязан будет направить уведомление за указанный период не позднее 26 октября (25 октября в 2026 году выпадает на воскресенье).
Как подать досрочное уведомление
Направлять уведомление, которое содержит информацию на будущее, нужно в обычном порядке. Отдельной процедуры законодательство не предусматривает.
Напомним, что в общем случае, направить уведомление можно следующими способами (ч. 9 ст. 58 НК РФ):
— в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи;
— через личный кабинет налогоплательщика.
В электронном виде направлять отчетность нужно в следующих случаях (ч. 9 ст. 58, ч. 3 ст. 80 НК РФ):
— если среднесписочная численность работников компании за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
— организация является вновь созданной и имеет больше 100 сотрудников;
— указанная обязанность предусмотрена частью 2 НК РФ.
Если налогоплательщик не подпадает под указанные выше категории, то он вправе направить уведомление в бумажном виде.
Направить уведомление нужно в налоговый орган по месту учета компании (ИП).
Вы можете оставить первый комментарий