Федеральные, региональные и местные налоги в 2025 году

Согласно НК РФ налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Каждая из перечисленных категорий — это бюджетный уровень налогов, на котором регулируются те или иные типы налогов и бюджет, в который они поступают. Каждая перечисленная группа имеет свой перечень налогов и сборов (далее НиС). Что к чему относится, какие между ними отличия и многое другое рассмотрим в статье. 

Над статьей работали:
Автор: Райс Валентин; редактор: Чапис Елена

Содержание

1. Какие виды налогов бывают
2. Чем отличаются федеральные налоги от региональных и местных
3. Федеральные налоги
4. Региональные налоги
5. Местные налоги
6. Чем отличаются сборы от налогов
7. Налоги и системы
8. Виды налогов по уровню бюджета в 2025 году: таблица

Какие виды налогов бывают

В соответствии со статьей 8 НК РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж. Его платят физлица и организации, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговый кодекс устанавливает виды НиС в России в статье 12 кодекса. Соответственно, он делит их на:
• федеральные (далее ФН). Это те НиС, которые обязательны к уплате на всей территории РФ. Иное может быть предусмотрено п. 7 и 8 ст. 12 кодекса;
• региональные (далее РН). Вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации согласно НК и законам субъектов. Регионы могут устанавливать: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, но при условии, что это уже не установлено Налоговым кодексом;
• местные (далее МН). Это НиС, которые устанавливаются не только НК, но и НПА представительных органов муниципальных образований (далее МО). Уплачивать их нужно на территориях данных МО.

Кроме того, что налоги подразделяются на указанные виды, существует также их классификация: налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые – это налоги, которые уплачиваются за счет налогоплательщика. Примеры:
• налоги физических лиц,
• налог на имущество,
• налог на доходы (прибыль),
• иное.
Налогообложением в этом случае облагается доход или имущество. Вы можете уплачивать средства самостоятельно, либо за вас это будет делать налоговый агент.

Кроме ранее названных налогов, к этой категории также относятся спецрежимы:
• упрощенная система налогообложения (УСН);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• стоимость патента при ПСН.

Косвенные – это налоги, входящие в цену товара (работ, услуг). В частности: НДС, акциз и туристический налог.
Это своего рода надбавка к стоимости товаров (работ, услуг). Ее фактически платит покупатель. Однако именно продавец отвечает за то, чтобы налоги своевременно и в полном объеме поступили в бюджет.

Чем отличаются федеральные налоги от региональных и местных

Ключевое отличие заключается в двух основных аспектах:
• территория, на которой уплачивается налог (сбор);
• бюджет, в который поступают выплаты.
Так, в случае с ФН уплата происходит на территории всей страны. За счет этого формируется федеральный бюджет.
В случае с РН оплачивать НиС нужно на территориях субъектов Российской Федерации. Соответственно, средства направляются в бюджет регионов.
При МН сбор осуществляется на территории муниципальных образований. Так формируется местный бюджет и развивается инфраструктура.

Федеральные налоги

Здесь же расскажем, какие именно выплаты входят в данный состав:
• НДС — налог на добавленную стоимость, который уплачивается при реализации товара (работ, услуг). НДС предъявляется покупателю, дополнительно к цене;
• акцизы — косвенный налог, который также включается в стоимость товаров, но не всех, а только подакцизных Его тоже платит конечный потребитель, как и в случае с НДС. Нужен для регулирования спроса;
• НДФЛ — налог на доходы физлиц, основной налог для граждан. Им облагается основная часть их доходов, за некоторым исключением;
• налог на прибыль организаций — один из основных налогов для компаний. Прибылью, которая облагается налогом, считается разница между доходами и расходами организации. Доходы и расходы признаются в налоговой базе согласно главе 25 кодекса;
• налог на добычу полезных ископаемых, взимается за использование природных ресурсов. Как правило, его выплачивают организации, добывающие полезные ископаемые в промышленных масштабах;
• водный налог — взимается за использование водных объектов по лицензии. Необходим в целях регулирования и контроля за использованием водных ресурсов;
• сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
В данном случае речь идет о животных, перечисленных в ст. 333.3 НК РФ. Также это водные животные (рыба) и растения. Платят сбор те, кто добывает данные объекты (ресурсы) на основании разрешения;
• государственная пошлина, взимается при обращении плательщиков в госорганы (органы местного самоуправления, органы публичной власти и так далее). Взамен госорганы осуществляют для плательщика юридически значимые действия. Исключение – действия консульских учреждений;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, взимается с суммы дополнительного дохода, полученного в результате деятельности по добыче углеводородного сырья. Таким сырьем являются нефть, газовый конденсат, попутный и природный газ;
• налог на сверхприбыль. В 2025 году уже не уплачивается. Ранее был разовый сбор. Сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за два предыдущих года. Есть действующий Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль».
Указанный выше перечень содержится в статье 13 Налогового кодекса.

Региональные налоги

К выплатам данной категории относятся:
• налог на имущество организаций. Его платят компании, которые имеют недвижимость на территории России. Она учитывается на балансе организации в качестве основного средства. Обычно подлежит начислению по месту нахождения недвижимости;
• налог на игорный бизнес. Название говорит само за себя. Этот налог платят организации, которые занимаются азартными играми. Например, онлайн-казино, игровые автоматы, букмекерские конторы и так далее;
• транспортный налог. Его ежегодно собирают с владельцев транспортных средств. Полученные деньги идут на поддержку и улучшение дорожной инфраструктуры. Касается не только физических, но и юридических лиц. Список указан в статье 14 НК РФ.

Местные налоги

Указанные НиС включают в себя:
• земельный налог. Взимается за право собственников, использовать землю. Деньги поступают в бюджет муниципалитета. Далее ими могут распорядиться по-разному. Например, их могут потратить на дороги, инфраструктуру и иное обустройство города;
• налог на имущество физических лиц. Касается всех граждан, которые имеют в собственности недвижимость в России. Это может быть жилой дом, квартира, гараж, недвижимый комплекс и так далее;
• торговый сбор. Касается компаний и предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность. Используется как дополнительный источник дохода для муниципальных образований и городов федерального значения;
• туристический налог. Это новый вид платежа. Он введен в действие с 2025 года. Его должны платить те, кто предоставляет места для временного проживания. Плательщиками могут быть и компании и физические лица.
Перечень содержится в статье 15 Налогового кодекса РФ.

Чем отличаются сборы от налогов

Отличия заключаются в следующих основных условиях (пп. 1, 2 ст. 8 НК РФ):
• государство не имеет к вам прямых встречных обязательств при уплате вами налога. То есть платеж осуществляется безвозмездно. В случае уплаты сбора от госоргана последуют встречные юридически значимые действия (например, выдача лицензии или разрешения);
• разовый характер сборов. Как правило, вы оплачиваете сбор единожды и больше не возвращаетесь к этому. Чего не скажешь про налоги, их нужно платить регулярно и эпизодически;
• налоговая величина обычно колеблется в зависимости от разных факторов. Сбор же это, как правило, фиксированная сумма;
• ответственность за неуплату (неполную уплату) налогов более серьезная, чем при неуплате сборов. Она может быть административной и даже уголовной. Во втором случае часто все заканчивается тем, что вы всего лишь не получите услугу в виде юридически значимого действия.
Есть и такие виды сборов, которые несильно отличаются от налогов. В частности, это сборы, которые связаны с осуществлением определенных видов деятельности на территории, где они введены. Таким примером служит торговый сбор. Это следует из положений пп. 1, 3 ст. 17, гл. 33 НК РФ.
Юридически значимые действия совершает госорган за уплату сбора, например, регистрацию автомобиля в ГИБДД.

Налоги и системы

Кроме ранее перечисленных налогов (сборов), следует также отметить специальные налоговые режимы. Они применяются в целях упрощения налогового учета для бизнеса и снижают налоговую нагрузку.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Данный льготный режим могут применять как организации, так и предприниматели — при условии, что соблюдены необходимые для этого требования Налогового кодекса (ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ).
В случае с организациями УСН заменяет:
• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• НДС (при доходе до 60 млн рублей в год).
В случае с ИП происходит замена:
• НДФЛ;
• Налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности.
Таким образом, вместо перечисленных налогов выплачивается УСН. Остальные налоги, компании и ИП должны платить в общем порядке.
Расчет налога может быть по ставке 6 процентов («Доходы») или 15 процентов («Доходы минус расходы»).
Существует также автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Ее могут применять организации и ИП при соответствии условиям кодекса. В данный момент это экспериментальная система, которая будет проверяться до 31.12.2027.
Данный спецрежим затрагивает:
• Москву;
• Московскую область;
• Калужскую область;
• Татарстан;
• Федеральную территорию «Сириус»;
• город Байконур;
• другие субъекты РФ, если в них введена соответствующая система.
Ставки в этом случае:
• 8  процентов («Доходы»);
• 20 процентов («Доходы минус расходы»).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Применять данную систему могут:
• Организации-сельхозпроизводители при определенных условиях (пп. 1 — 4 п. 5 ст. 346.2 НК РФ);
• ИП-сельхозпроизводители, также при соблюдении условий (пп. 1, 4 п. 5 ст. 346.2 НК РФ).

ЕСХН освобождает компании от:
• от налога на прибыль (за некоторым исключением);
• налога на имущество по недвижимости, используемой в с/х деятельности.
ЕСХН освобождает ИП:
• от предпринимательского НДФЛ;
• налога на имущество по недвижимости, используемой в с/х деятельности.
Налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами по ставке 6 процентов.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Данную систему могут применять только предприниматели и только в определенных видах деятельности. Они перечислены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Также на территории субъекта должно быть введена возможность применения ПСН.
Для перехода на ПСН должны быть соблюдены условия, установленные пп. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
Патентная система освобождает ИП:
• от НДС;
• предпринимательского НДФЛ;
• налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим.
Налог при ПСН равен стоимости патента.

Налог на профессиональный доход (НПД)
Могут применять как просто физлица, так и предприниматели.
Обычные граждане могут перейти на спецрежим, если оказывают услуги физлицам для личных, домашних и иных нужд. Полученные ими доходы не должны превышать 2,4 млн рублей. Также у них не должно быть наемных работников по ТД.
Для применения НПД им следует встать на учет в налоговом органе.
Для ИП действует эксперимент до 31.12.2028, в рамках которого они могут перейти на НПД.
Режим заменяет предпринимателю:
• НДФЛ с доходов от деятельности (использования имущества) на спецрежиме;
• НДС (с исключениями);
• Страховые взносы за себя.
Ставки налога 4 и 6 процентов.

Налоги со специальных режимов распределяют в бюджет РФ по-разному:
• УСН – 100 процентов налога уходит в региональный бюджет;
• АУСН – 54 процента — в региональный бюджет, 46 процентов — в федеральный;
• ЕСХН – распределяют между региональным и федеральным бюджетом;
• ПСН – региональный бюджет;
• НПД — 63 процента — в региональный, 37 процентов — в федеральный.

Преимущества спецрежима в том, что он многое упрощает. Благодаря ему выплачивают меньше налогов и сдают меньше отчетности. Налоговый учет также упрощается. Можно выбрать разные режимы налогообложения. Большое количество видов деятельности, с которыми можно применять специальные режимы, доступность во всех или многих регионах России.
Какой именно специальный режим выбрать, зависит от конкретных обстоятельств и вида деятельности. Также имеет значение, кто будет его использовать: индивидуальный предприниматель, юридическое лицо или физлицо (НПД).
Кроме того, нужно учитывать условия, установленные Налоговым кодексом РФ, поскольку для перехода необходимо соответствовать определенным критериям. Ссылки на нормы устанавливающие данные условия, мы упоминали ранее. Переход (за некоторым исключением) не осуществляется сразу. В частности, в случае с упрощенной системой перейти можно только с начала нового года.
Есть и обратная сторона. Чтобы не слететь со специального режима, нужно находиться в определенных границах. В частности, это ограничения:
• по размеру дохода,
• по численности работников,
• стоимости основных средств,
• иное.
Также нет возможности совмещать спецрежим с общим режимом налогообложения. Существуют и другие недостатки, которые зависят от конкретной системы. Например, при ПСН, если у вас убыток, патент тем не менее нужно оплатить и так далее. Везде будут свои особенности и минусы.

Виды налогов по уровню бюджета в 2025 году: таблица