Предпринимательство — возможность реализовать свои идеи и обеспечить финансовую самостоятельность, и эта дорога открыта в том числе людям с инвалидностью. Статус ИП доступен гражданам с ограниченными возможностями здоровья на тех же основаниях, что и остальным, процедура регистрации не содержит специальных барьеров. При этом государство предусматривает для ИП с инвалидностью отдельные меры поддержки и налоговые льготы. В статье разберем, какие преференции реально доступны в 2026 году, как их оформить и на какие нюансы стоит обратить внимание при выборе налогового режима и планировании деятельности.
Над статьей работали:
Автор: Чистякова Людмила; редактор: Александр Чепенко
Содержание
- Льготы для ИП с инвалидностью
- Как статус ИП влияет на пенсию?
- ИП со статусом социального предприятия
Льготы для ИП с инвалидностью
Индивидуальный предприниматель — это гражданин, который официально оформил право вести бизнес: прошел госрегистрацию и теперь занимается предпринимательской деятельностью, не создавая при этом отдельное юрлицо.
Чтобы стать ИП, человеку нужно зарегистрироваться в установленном порядке — это и даёт ему соответствующий статус.
Люди с инвалидностью вправе открыть ИП на тех же условиях, что и любые другие граждане. Никаких запретов для них законами не установлено.
Налоговое законодательство предусматривает ряд федеральных льгот для граждан с инвалидностью.
Однако объем таких льгот зависит от группы инвалидности. Наиболее широкий перечень установлен для инвалидов I и II групп, тогда как для инвалидов III группы федеральные налоговые преференции значительно ограничены и во многих случаях предоставляются только отдельным категориям граждан, к примеру, инвалидам вследствие военной службы или радиационных аварий.
ТАБЛИЦА «Налоговые льготы для ИП – инвалидов I, II, III групп»
|
Вид льготы |
Инвалиды I группы | Инвалиды II группы |
Инвалиды III группы |
| Стандартный вычет по НДФЛ 3 тыс. руб. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК) |
для инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие: — ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы; |
||
| Стандартный вычет по НДФЛ 500 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК). | предоставляется | не предоставляется | |
| Госпошлина (пп. 2 п. 2, п. 3 ст. 333.36, пп. 2 п. 2, п. 3 ст. 333.37, п. 2 ст. 333.38 НК). |
Освобождение от уплаты госпошлины при обращении в суд по искам стоимостью до 1 млн руб. При большей цене иска госпошлина уменьшается. Нотариальные действия — скидка 50%. |
Специальных федеральных льгот по госпошлине не предусмотрено. | |
| Земельный налог (пп. 2 ст. 391 НК, ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74). |
Налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м одного земельного участка. В Москве дополнительно уменьшается на 1 млн руб. |
Общая федеральная льгота отсутствует. | |
| Налог на имущество физлиц (пп. 2 п. 1, п. 2 — 5 ст. 407 НК). |
Льгота по одному объекту каждого вида недвижимости при условии, что: — объект не используется в предпринимательской деятельности; |
Общая федеральная льгота отсутствует. | |
| Транспортный налог (пп. 2 п. 2 ст. 358 НК, п. 6 ч. 1, ч. 5 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33). |
Не облагаются легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные или приобретенные через СЗН. Дополнительно действуют региональные льготы. К примеру, для граждан, ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с ядерными установками. В Москве — в отношении ТС до 200 л. с., на федеральной территории «Сириус» — до 150 л. с. |
Сохраняется освобождение только для специально оборудованных автомобилей и автомобилей до 100 л. с., полученных через СЗН. | |
Кроме того, физлица со статусом ИП, так же как и обычные граждане, имеют право на освобождение от НДФЛ, в частности, в отношении следующих доходов:
а) компенсации стоимости санаторно-курортных путевок (кроме туристических), предоставляемой один раз в год за счет бюджетных средств либо средств НКО, деятельность которых направлена на соцподдержку и защиту инвалидов (п. 9 ст. 217 НК);
б) оплаты медуслуг, оказанных инвалидам, если она производится, например, за счет средств общественных организаций инвалидов или НКО, работающих в сфере охраны здоровья (п. 10 ст. 217 НК);
в) оплаты техсредств, необходимых для профилактики инвалидности и реабилитации, а также расходов на приобретение и содержание собак-проводников (п. 22 ст. 217 НК);
г) компенсации до 4 тыс. руб. за календарный год стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (абз. 5 п. 28 ст. 217 НК);
д) матпомощи не более 4 тыс. руб. в год, оказываемой ООИ (абз. 7 п. 28 ст. 217 НК).
Инвалидность предоставляет право на льготы и в социальной сфере.
ТАБЛИЦА «Социальные льготы для ИП – инвалидов I, II, III групп»
| Льгота | I группа | II группа | III группа |
| Страховая/социальная пенсия по инвалидности | Да | Да | Да |
| Повышенная фиксированная выплата к страховой пенсии | Да | Нет | Нет |
| Надбавка к пенсии на уход | Да | Нет | Нет |
| ЕДВ | Да | Да | Да |
| Набор социальных услуг (лекарства, санаторий, проезд) | Да | Да | Да |
| Дополнительная путевка и бесплатный проезд сопровождающего | Да | Нет | Нет |
| Обеспечение жильем при нуждаемости | Да | Да | Да |
| Жилье большей площади при тяжелом заболевании | Да | Да | Да |
| Компенсация ЖКУ 50% | Да | Да | Да |
| Компенсация взносов на капремонт | Да | Да | Нет |
| Компенсация в размере 50 % уплаченной премии по полису ОСАГО | Да | Да | Да |
| Запрет выселения из служебного жилья (в установленных законом случаях) | Да | Да | Нет |
При обращении за соцвыплатами нужно учитывать одну особенность. Некоторые выплаты назначаются, учитывая, в том числе, что ежемесячный доход на человека в семье не превышает величину регионального прожиточного минимума на душу населения.
При наличии у лица статуса ИП в этом случае учтут доход от коммерческой деятельности.
К примеру, расчет дохода ИП, применяющего УСН, в целях назначения мер социальной поддержки следует производить исходя из дохода, полученного от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением указанной системы налогообложения (письмо Минфина от 29.07.2016 № 03-11-10/44552, определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 18.07.2023 по делу № 88-22361/2023).
Как статус ИП влияет на пенсию?
В отличие от льгот по НДФЛ, в отношении страховых взносов, по общему правилу, ИП-инвалиды преференций не имеют.
Статус ИП сам по себе не лишает права на пенсию, но влияет на порядок ее формирования, индексацию и обязанность уплачивать страховые взносы.
Минфин обращает внимание, что уплата ИП взносов осуществляется независимо от возраста, социального статуса, вида осуществляемой деятельности и размера дохода в конкретном расчетном периоде.
Взносы на ОПС уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по пенсионному страхованию. В случае, если физлицо, в том числе являющийся ИП, — пенсионер или инвалид, уплачиваемые им взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии (письмо Минфина от 13.03.2024 № 03-15-05/22324).
Поэтому в 2026 году фиксированные взносы для всех ИП, включая лиц с инвалидностью, — 57 390 руб., а если годовой доход превысит 300 тыс. руб., нужно заплатить еще 1% с превышения.
Исключение — периоды ухода физлица с инвалидностью за инвалидом I группы или ребенком-инвалидом.
Помимо этого, Федеральным законом от 13.06.2023 № 257-ФЗ был расширен перечень ИП, которые не признаются страхователями по ОПС и, соответственно, освобождены от уплаты пенсионных взносов.
По новым правилам в указанный перечень вошли все ИП, получающие военные пенсии за выслугу лет или по инвалидности. Обязательным условием для освобождения указанных лиц от уплаты пенсионных взносов является получение ими пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом от 12.02.1993 № 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей».
В случае, если ИП еще не пенсионер, он самостоятельно уплачивает страховые взносы на пенсионное страхование. За счет этих взносов формируются страховой стаж и ИПК (пенсионные баллы).
ИП, который, получая страховую пенсию, действует в этом статусе, считается работающим пенсионером.
С 2025 года власти возобновили индексацию страховых пенсий работающих пенсионеров. С 2016-го по 2024 год такую индексацию не проводили.
Гражданам пенсионного возраста, которые продолжали трудиться и которым начислялись страховые взносы, в этот период повышался пенсионный коэффициент. Но другие параметры формулы страховой пенсии, такие как стоимость ИПК и размер фиксированной выплаты, сохранялись на уровне 2016 года или на уровне одного из последующих лет, когда прекратил трудовую деятельность пенсионер, впоследствии возобновивший работу.
В настоящее время пенсия, которая выплачивается работающему пенсионеру, индексируется по следующим правилам:
а) сумма индексации за очередной год исчисляется исходя из размера установленной пенсии и определяется на общих основаниях – с использованием стоимости ИПК и размера фиксированной выплаты, применяемых в текущем году;
б) перерасчет размера пенсии с учетом прежних индексаций, состоявшихся в 2016 – 2024 годах, производится после того, как пенсионер прекращает работу по найму или иную трудовую деятельность, предполагающую уплату страховых взносов в СФР.
С 2026 года индексация пенсий работающих пенсионеров осуществляется в 2 этапа:
а) каждая февральская индексация проводится с учетом индекса роста потребительских цен за прошедший год. Повышение будет затрагивать всю пенсию целиком, то есть страховую и фиксированную часть, с учетом всех предыдущих индексаций;
б) второй этап повышения проводится с 1 апреля. На этом этапе размер страховых пенсий будет индексироваться исходя из роста доходов СФР. Такое повышение затронет только страховую часть пенсии, то есть ту, что формируется за счет ИПК.
Если пенсионер до текущего года работал, то пенсию с учетом всех пропущенных индексаций он начнет получать после увольнения. В последующем он снова сможет устроиться на работу, размер выплат при этом не изменится.
Инвалиды I, II и III групп независимо от причины и времени диагностики нетрудоспособности, страхового стажа, продолжения трудовой или иной деятельности имеют право на страховую пенсию по инвалидности. При полном отсутствии страхового стажа инвалиды получают социальную пенсию по инвалидности (ст. 9 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ; пп. 8 п. 1 ст. 4, п. 6 ст. 5, пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 11 Закона от 15.12.2001 N 166-ФЗ).
Однако при соблюдении условий, необходимых для назначения страховой пенсии по старости, инвалид должен выбрать лишь одну из страховых пенсий — по старости или по инвалидности (ч. 1 ст. 5 Закона N 400-ФЗ).
ИП со статусом социального предприятия
Соцпредпринимательство — коммерческая деятельность, направленная на достижение общественно полезных целей, способствующая решению социальных проблем граждан и общества.
Стать соцпредпринимателем можно, в том числе, за трудоустройство социально уязвимых категорий населения, в том числе лиц с инвалидностью (п. 1 ч. 1 ст. 24.1 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», далее – Закон № 209-ФЗ).
Субъект МСП может считаться обеспечивающим занятость льготных категорий граждан, если выполняются 2 условия.
Во-первых, не менее 50% от среднесписочной численности сотрудников (но как минимум 2 человека) по итогам прошлого календарного года должны относиться к этим категориям. Для ИП-инвалида в расчет включают и самого предпринимателя — то есть берут среднесписочную численность, увеличенную на единицу.
Во-вторых, расходы на оплату труда таких работников должны составлять не менее 25% от общих расходов на оплату труда.
ИП-инвалидам без наемных работников также разрешено получать статус «соцпредприятия» (пп. 1.1 п. 1 ст. 24.1 Закона № 209-ФЗ).
После получения ИП статуса «соцпредприятия» он сможет претендовать на различные меры поддержки. К примеру:
а) финансовые. Это могут быть гранты до 2 млн рублей на социальный стартап, льготные кредиты от 1% годовых, субсидии на оборудование;
б) налоговые — пониженные ставки по УСН 1% или 5%, установленные в регионах для соцпредпринимательства;
в) имущественные — льготная аренда государственного или муниципального имущества;
г) консультационную помощь и методическую поддержку — обучение, помощь в участии в закупках.
Статус соцпредприятия нужно ежегодно подтверждать. Если показатели (доля социальных работников, доля социальной выручки) перестанут соответствовать критериям, статус могут аннулировать.
Вы можете оставить первый комментарий